2015-04-01
346
1. На выплаты работникам-иностранцам взносы на обязательное пенсионное страхование за январь 2012 г. начислены в следующем размере (ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ):
1) с заработной платы И. Ахметова - 6600 руб. (30 000 руб. x 22%) на финансирование страховой части пенсии;
2) с заработной платы Р. Алиева:
- 4800 руб. (30 000 руб. x 16%) на финансирование страховой части пенсии и
- 1800 руб. (30 000 руб. x 6%) на финансирование накопительной части пенсии.
Взносы на обязательное медицинское страхование с выплат в пользу И. Ахметова и Р. Алиева за январь 2012 г. составили 3060 руб. ((30 000 руб. + 30 000 руб.) x 5,1%). Указанная сумма подлежит перечислению в ФФОМС (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).
Взносы в ФСС РФ с оплаты труда И. Ахметова и Р. Алиева за январь 2012 г. составили 1740 руб. ((30 000 руб. + 30 000 руб.) x 2,9%) (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).
2. В бухгалтерском учете оплата труда работников-иностранцев и начисленные с нее страховые взносы на обязательное социальное страхование организация отразит следующим образом.
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| 31 января 2012 г. | ||||
| Начислена заработная плата | 60 000,00 | Расчетно- платежная ведомость | ||
| Удержан НДФЛ (30 000,00 x 13% + 30 000,00 x 13%) <1> | 68-НДФЛ <2> | 7 800,00 | Регистр налогового учета (налоговая карточка) | |
| Начислены страховые взносы на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 69-1-1 <2> | 1 740,00 | Индивидуальные и Сводные карточки учета | |
| Начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (60 000,00 x 0,2%) <3> | 69-1-2 <2> | 120,00 | ||
| Начислены страховые взносы на ОПС на страховую часть пенсии (6600,00 + 4800,00) | 69-2-1 <2> | 11 400,00 | ||
| Начислены страховые взносы на ОПС на накопительную часть пенсии | 69-2-2 <2> | 1 800,00 | ||
| Начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование | 69-3-1 <2> | 3 060,00 | ||
| 7 февраля 2012 г. | ||||
| Выдана заработная плата (60 000,00 - 7800,00) | 52 500,00 | Банковская выписка | ||
| Перечислен в бюджет НДФЛ | 68-НДФЛ | 7 800,00 | ||
| Перечислены в бюджет ФСС РФ взносы на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 69-1-1 | 1 740,00 | ||
| Перечислены в бюджет ФСС РФ взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | 69-1-2 | 120,00 | ||
| Перечислены в бюджет ПФР взносы на страховую часть пенсии | 69-2-1 | 11 400,00 | ||
| Перечислены в бюджет ПФР взносы на накопительную часть пенсии | 69-2-2 | 1 800,00 | ||
| Перечислены в бюджет ФФОМС взносы на обязательное медицинское страхование | 69-3-1 | 3 060,00 |
--------------------------------
<1> Для целей данного примера И. Ахметов и Р. Алиев являются резидентами РФ, поэтому НДФЛ с их доходов удерживается по ставке 13% (п. 2 ст. 207, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Подробно о том, как правильно рассчитать налог на доходы физических лиц - иностранцев, вы можете узнать в разд. 17.7 "Порядок исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы и иных доходов работников-иностранцев (резидентов и нерезидентов)" Практического пособия по НДФЛ.
<2> Согласно рабочему плану счетов, утвержденному в организации "Альфа", для отражения расчетов с бюджетом по НДФЛ и взносов на обязательное социальное страхование применяются следующие субсчета:
68-НДФЛ "Расчеты по НДФЛ";
69-1-1 "Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
69-1-2 "Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний";
69-2-1 "Расчеты с ПФР по взносам на страховую часть трудовой пенсии";
69-2-2 "Расчеты с ПФР по взносам на накопительную часть трудовой пенсии";
69-3-1 "Расчеты с ФФОМС".
<3> Основной вид деятельности организации "Альфа" относится к I классу профессионального риска. Соответственно, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний организация рассчитывает по ставке 0,2% (ст. 1 Федерального закона от 30.11.2011 N 356-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ).
Подробнее о том, по каким ставкам нужно уплачивать взносы на указанный вид страхования, вы можете узнать в гл. 5 "Страховой тариф" Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
В заключение напомним, что по окончании отчетных (расчетного) периодов страхователи обязаны подавать в территориальные отделения государственных внебюджетных фондов отчетность по начисленным и уплаченным взносам на обязательное страхование своих сотрудников, в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства. Она включает:
1) Расчет по форме-4 ФСС, который нужно представлять не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);
2) Расчет по форме РСВ-1 ПФР, срок сдачи которого - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);
3) сведения персонифицированного учета, представляемые одновременно с Расчетом по форме РСВ-1 ПФР (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Примечание
Подробнее об отчетности по взносам, которую страхователи обязаны представлять в фонды, вы можете узнать в гл. 20 "Отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование" и разд. 9.2 "Отчетность в Пенсионный фонд РФ для персонифицированного учета, если пенсионные взносы за физических лиц платит страхователь-работодатель. Сроки подачи сведений".
