2015-04-01
3660
«Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем» (п 1.11 Положения №373-П, утвержденное Банком России от 12.10.2011).
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
Кассир — должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит его с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и по неосторожности.
Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника. На крупных предприятиях бухгалтеры и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. В малых предприятиях бухгалтер и кассир могут совмещать свои обязанности. При наличии нескольких кассиров один из них назначается старшим.
Операций с денежными средствами, находящимися в кассе предприятия, называются кассовыми операциями, а документы, их оформляющие, — кассовыми документами. Порядок ведения кассовых операций доведен до всех организаций Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 180.
• Кассовые операции оформляют специальными документами — ордерами: приходными (по ним деньги принимаются) и расходными (по ним деньги выдают из кассы).
Кассовый ордер — это письменный приказ предприятия кассиру совершить операцию, указанную в ордере.
ПКО (форма 0310001) подписывается гл. бухгалтером или простым бухгалтером, а при их отсутствии- руководителем или кассиром.
РКО (форма 0310002) подписывается руководителем, а также гл. бухгалтером или простым бухгалтером. При отсутствии бухгалтеров на «расходнике» должны стоять автографы руководителя и кассии ра.Если кассу ведет директор, то на РКО достаточно одной его подписи.
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных ордеров. Все приходно-расходные кассовые ордера имеют номер, который является сквозным в течение отчетного года.
Подчистки и помарки в кассовых документах не допускаются.
Предприятие может иметь в своей кассе наличные в пределах лимита и использовать их в пределах норм. Лимиты устанавливаются и утверждаются руководством предприятия до конца года.
Размер лимита закрепляется распорядительным документом, например, приказом руководителя. Этот документ хранится в организации или у ИП в порядке, который они сами себе установили. Сотрудники банка не вправе отклонить или одобрить размер лимита, равно как и проверить соблюдение кассовой дисциплины.
Лимит остатка кассы определяется по одной из двух формул.
Если организация получает наличную выручку, то лимит равен выручке за некий период времени, разделенный на количество рабочих дней в этом периоде и умноженной на период времени между сдачей в банк наличных денег.
К примеру, фирма работает с понедельника по пятницу, и за неделю получает 1 000 000 руб. деньги в банк сдаются один раз в три дня, не считая субботы и воскресений. Тогда лимит будет равен 600 000 руб. (1 000 000 руб.\ 5 раб.дней х 3 раб дня).
Если у организации нет наличной выручки, то лимит рассчитывается исходя из объема выданных денег (за исключением зарплаты, стипендий и прочих выплат персоналу) за определенный период. Этот показатель нужно разделить на количество рабочих дней в периоде и умножить на количество рабочих дней между получением денег в банке.
К примеру, организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю 2 000 000 руб. деньги снимаются со счета в банке один раз в два дня, не считая суббот и воскресений. Тогда лимит составит 800 000 руб. (2 000 000 руб. \ 5 раб.дн. х 2 раб дн.).
В Положении не говорится, как определить период получения выручки или период выдачи денег, необходимые для расчета лимита. Это может быть неделя (как в наших примерах), месяц, квартал и так далее. Организации и предприниматели должны сделать выбор исходя из особенностей своего бизнеса.
Сверх установленного срока наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий и в праздничные, выходные дни т.к. банки в эти дни закрыты. Сверхлимитные деньги на зарплату можно хранить до пяти рабочих дней включительно. Сейчас руководитель или предприниматель вправе самостоятельно установить срок выплаты зарплаты и указать в платежной ведомости (форма 0301011) или в расчетно-платежной ведомости (форма 0301009). Главное, чтобы срок не превышал пяти рабочих дней, включая день получения наличных в банке.
Компании и предприниматели вольны тратить наличность на любые цели по собственному усмотрению.
Банк проверяет своих клиентов минимум 1 раз в год.
ФНС планирует контролировать через Интернет в режиме реального времени. Ведомство обратилось к Минфину России с идеей установить на контрольно-кассовую технику специальное оборудование, позволяющее проводить постоянную слежку за всеми денежными операциями.
Сдача денег в банк оформляется специальным документом, который называется «объявлением на взнос наличными». В этом документе указывается, кем сдаются деньги и какие это деньги (выручка от реализации, уставный капитал и др.) На принятые деньги банк выдает квитанцию, заверенную подписью бухгалтера банка и круглой печатью. На основании этой квитанции кассир списывает деньги по кассе. Свидетельством того, что деньги поступили на ваш счет, является ордер, выданный банком.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам. При приеме денег в кассу выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Расчет между юридическими лицами может осуществляться наличными денежными средствами по каждой отдельной сделке в размере не выше 100 000 руб.
Получение от населения наличных денег без применения контрольно-кассовых машин допускается только для отдельной категории организаций, перечень которых утвержден Постановлением Совета Министров РФ в «Положении по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 30.07.93 № 745 (с последующими изменениями).
• Если деньги выдаются из кассы, то выдача производится по расходно-кассовому ордеру. При выдаче, например, заработной платы, премий, т.е. большой суммы, расходно-кассовый ордер выписывается на всю сумму, а не на каждого работающего. Лицам, которые не работают на данном предприятии, деньги выдаются только по доверенности с паспортом, а данные паспорта вписываются в расходно-кассовый ордер.
Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру или заменяющим их документам отражаются в кассовой книге.
Кассовая книга (форма 0310003) — учетный регистр для отражения движения наличных денежных средств в кассе предприятия и операций по их поступлению и выдаче. Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошита, опечатана сургучной печатью и заверена надлежащим образом.
Кассовую книгу кассир ведет в 2-х экземплярах под копирку. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые, отрывные, служат отчетом кассира и передаются в бухгалтерию предприятия вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом листе). Подчистки и исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления, сделанные корректурным способом, подписываются кассиром и главным бухгалтером. Контроль за правильностью ведения кассовой книги, возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Если кассовая книга заполняется в электронном виде, то листы нумеруются автоматически, начиная с 1 января каждого года. В конце дня лист «электронной» кассовой книги нужно распечатать в двух экземплярах. Брошюровать такие листы и заверять надпись о количестве листов необходимо не реже, чем раз в год.
Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций за день и выводится остаток денег в книге.
У кассира перед глазами должны быть образцы подписей руководителя, главного бухгалтера и бухгалтеров, подписывающих приходные и расходные ордера для сличения с автографами на ПКО и РКО.
Аналитический и синтетическийучет по кассе ведется на счете 50 «Касса». При журнально-ордерной форме все кассовые операции по кредиту данного счета отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
Корреспонденция счетов по приходу денежных средств.
1. Поступила выручка от реализации за наличный расчет 50 -90
2. Поступили деньги с расчетного счета 50-51
3. Поступили деньги от покупателей 50-62
4. Возвращен остаток подотчетных сумм 50-71
5. Поступления от сотрудников организации 50-73
6. Поступления от учредителей 50-75
