Учет операций по специальным счетам

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета».

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком- эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предъявить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. Аккредитив открывается для расчета только с одним покупателем.

Для открытия аккредитива плательщик представляет аккредитив, в котором должен указать: вид аккредитива; условия оплаты аккредитива; номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств, при покрытом (депонировании) аккредитиве; срок действия аккредитива, а указанием даты его закрытия; полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву; наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету 55 в корреспонденции с 51, 52, 66 и др. счетом. Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств, при выдаче чековых книжек, отражается по дебету 55 и кредиту 51, 52, 66 и др. суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков с кредита 55 в дебет 76 и др. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55; сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 в корреспонденции с 51 или 52 счетом.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету 55 в корреспонденции с 51 или 52 счетом. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.