2015-04-06
540
Предприятие по бартерному договору получило сырье, стоимостью 240 000 рублей (включая НДС — 40 000 рублей). В обмен оно передало свою продукцию, оцененную также в 240 000 рублей (в т.ч. НДС 40 000 рублей). Себестоимость отгруженной продукции составляет 180 000 рублей.
Право собственности на обмениваемые товары согласно договору переходит к обеим сторонам после выполнения ими своих обязательств.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. Предприятие получило сырье по бартерному договору (однако право собственности на него еще не перешло) | 240 000 | ||
| 2. Поставка продукции в обмен за полученное сырье (встречная поставка означает выполнение обеими сторонами своих обязательств) | 90-1 | 240 000 | |
| 3. Оприходование полученного сырья на баланс (без учета НДС) (240 000 руб. – 40 000 руб.) | 240 000 200 000 | ||
| 4. Отражен в учете НДС за полученное сырье | 40 000 | ||
| 5. Закрыты расчеты между сторонами | 240 000 | ||
| 6. Принят к зачету в качестве налогового вычета НДС, уплаченный поставщику неденежным способом | 68 (субсчет “Расчеты по НДС”) | 40 000 | |
| 7. Списана себестоимость реализованной продукции | 90-2 | 180 000 | |
| 8. Начислен НДС по реализованной продукции | 90-3 | 68 (субсчет “Расчеты по НДС”) | 40 000 |
| 9. Прибыль от реализации продукции (240 000 руб. – 40 000 руб. — 180 000 руб.) | 90-9 | 20 000 |
В данной ситуации оценка продукции, переданной в обмен за полученное сырье, была произведена предприятием исходя из продажных цен на эту продукцию (условно будем считать их приближенными к рыночным). Соответственно и оприходование сырья осуществлено также по этим ценам.
|
|
|
Если материалы получены организацией безвозмездно (по договору дарения) или остались от выбытия основных средств и другого имущества, их фактическая себестоимость определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (пункт 9 ПБУ 5/01). При этом для целей налогообложения рыночная стоимость определяется с учетом требований статьи 40 НК РФ.
В учете в данные операции отражаются проводкой:
дебет счета 10 кредит счета 91, субсчет “Прочие доходы” — на стоимость безвозмездно полученных материалов по стоимости, определенной исходя из действующих рыночных цен на подобные сырье или материалы.
Следует иметь в виду, что стоимость безвозмездно полученного имущества включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (подпункт 8 статьи 250 части второй НК РФ).
Также необходимо обратить внимание, что в фактическую себестоимость материалов, полученных по договорам дарения, в качестве взноса в уставной капитал либо по бартеру, включаются также фактические затраты организации на их доставку и приведение в состояние, пригодное для использования.
