Краткосрочные обязательства

Обязательство классифицируется как краткосрочное, когда:

1) его предполагается погасить в ходе обычного операционного цикла Фонда;

2) оно предназначено главным образом для целей торговли;

3) оно подлежит погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты;

4) у Фонда нет безусловного права откладывать погашение соответствующего обязательства в течение как минимум двенадцати месяцев после отчетной даты.

Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.

Краткосрочные обязательства могут разделяться по категориям, также как и краткосрочные активы. Некоторые краткосрочные обязательства, такие как задолженности перед поставщиками и подрядчиками и начисления работникам и другие операционные затраты, составляют часть оборотного капитала, используемого в нормальном операционном цикле Фонда. Такие операционные статьи классифицируются как краткосрочные обязательства, даже если они подлежат погашению более чем через двенадцать месяцев после отчетной даты.

Другие краткосрочные обязательства не погашаются как часть текущего операционного цикла, однако требуют погашения в течение двенадцати месяцев после отчетной даты. Например, текущая часть обязательств, включающая выплату процентов, банковские овердрафты, дивиденды к выплате, подоходные налоги и прочая неторговая кредиторская задолженность. Обязательства, включающие выплату процентов, которые обеспечивают финансирование оборотного капитала на долгосрочной основе, и не подлежат погашению в течение двенадцати месяцев, являются долгосрочными обязательствами.

Фонд должен классифицировать свои финансовые обязательства, включающие выплату процентов как краткосрочные, если они подлежат погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты, даже если:

1) первоначальный срок составлял период, превышающий двенадцать месяцев; и

2) Фонд предполагает рефинансировать обязательство на долгосрочной основе, и

это намерение подкрепляется договором на рефинансирование, или на изменение графика платежей, который был заключен после окончания отчетного периода до утверждения финансовой отчетности.

Возможно, что некоторые обязательства, подлежащие погашению в течение следующего операционного цикла Фонда, будут рефинансированы или «пролонгированы» по решению Фонда (то есть если Фонд предполагает и имеет право по своему усмотрению рефинансировать или пролонгировать обязательство на срок не менее двенадцати месяцев после окончания отчетного периода). Такие обязательства считаются частью долгосрочного финансирования Фонда и должны классифицироваться как долгосрочные. Однако в тех случаях, когда рефинансирование осуществляется не по решению Фонда (как было бы в случае отсутствия договора о рефинансировании), рефинансирование не может считаться автоматическим, и обязательство классифицируется как краткосрочное.

Некоторые соглашения о предоставлении займа включают условия для заемщика (так называемые «ковенанты»), которые предусматривают, что обязательство подлежит погашению по первому требованию заимодавца при нарушении таких условий, например, связанных с финансовым положением заемщика. При нарушении Фондом условий займа в течении отчетного периода или на отчетную дату, обязательство классифицируется как долгосрочное тогда и только тогда, когда заимодавец согласился до или на отчетную дату не требовать платежа в течение как минимум двенадцати месяцев после отчетной даты.

Информация, которая должна быть раскрыта в бухгалтерском балансе:

1) Долгосрочные активы:

Основные средства;

Нематериальные активы;

Инвестиционная собственность;

Инвестиции в ассоциированные компании и совместные предприятия;

Актив по отсроченному подоходному налогу;

Займы выданные;

Средства в кредитных учреждениях (включая долгосрочные банковские вклады);

Долгосрочная дебиторская задолженность;

Прочие долгосрочные финансовые активы;

Прочие долгосрочные нефинансовые активы;

2) Краткосрочные активы:

Товарно-материальные запасы;

НДС к возмещению;

Предоплата по подоходному налогу;

Займы выданные;

Средства в кредитных учреждениях (включая краткосрочные банковские вклады);

Торговая дебиторская задолженность;

Прочая краткосрочная дебиторская задолженность;

Прочие краткосрочные финансовые активы;

Прочие краткосрочные нефинансовые активы (включая авансы и предоплаты);

Денежные средства и их эквиваленты;

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи (или группы выбытия);

3) Капитал:

Уставный капитал;

Эмиссионный доход;

Дополнительно оплаченный капитал;

Резерв по переоценке инвестиций, имеющихся в наличии для продажи;

Резерв по пересчету валют;

Резервный капитал;

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

Прочие резервы, относящиеся на собственника Фонда;

Доля неконтролирующих акционеров;

4) Долгосрочные обязательства:

Средства кредитных учреждений и прочие заемные средства;

Средства Правительства и Национального банка;

Обязательства по финансовой аренде;

Привлеченные средства клиентов;

Обязательства по вознаграждениям работникам;

Долгосрочная кредиторская задолженность;

Производные финансовые инструменты;

Резервы предстоящих расходов и платежей;

Отложенное налоговое обязательство;

Прочие долгосрочные обязательства;

5) Краткосрочные обязательства:

Средства кредитных учреждений и прочие заемные средства;

Средства Правительства и Национального банка;

Обязательства по финансовой аренде;

Привлеченные средства клиентов;

Обязательства по вознаграждениям работникам;

Торговая кредиторская задолженность;

Производные финансовые инструменты;

Резервы предстоящих расходов и платежей;

Подоходный налог к уплате;

Расчеты с бюджетом кроме подоходного налога;

Прочие текущие обязательства.

Обязательства, связанные с долгосрочными активами, предназначенные для продажи (группами выбытия).

Дополнительные статьи, заголовки и промежуточные суммы должны представляться в бухгалтерском балансе тогда, когда это требуется МСФО, или когда такое представление необходимо для достоверного представления финансового положения Фонда.

Суждение о том, представлять ли дополнительные статьи отдельно, основывается на оценке следующего:

1) характера и ликвидности активов и их существенности, ведущих, в большинстве случаев, к раздельному представлению гудвила и активов, возникающих из расходов на разработки, денежных и неденежных активов, краткосрочных и долгосрочных активов;

2) их функции в рамках Фонда, ведущей, например, к раздельному представлению операционных и финансовых активов, запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и их эквивалентов; и

3) размера, характера и распределения во времени обязательств, ведущих к раздельному представлению процентных и беспроцентных обязательств и резервов, классифицированных как краткосрочные и долгосрочные, если это целесообразно.