Финансовые гарантии

В ходе осуществления деятельности Фонд предоставляет финансовые гарантии. Договоры гарантии признаются в финансовой отчетности по справедливой стоимости по статье «Прочие обязательства» в размере полученной комиссии.

После первоначального признания финансовое обязательство по гарантиям отражается по наибольшей из:

- суммы определенной в соответствии с МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы», и

- первоначально признанной суммы (справедливой стоимости) за вычетом, при необходимости, кумулятивной амортизации первоначальной суммы, признанной в соответствии с МСФО 18 «Выручка».

В соответствии с МСФО 37 резервы оцениваются как наилучшая оценка расходов, требуемых для погашения текущего обязательства на отчетную дату (параграф 36 МСФО 37). Для получения наилучшей оценки применяется метод средневзвешенной из всех возможных результатов (метод ожидаемой/планируемой стоимости) ко всем выданным гарантиям.

Фонд ведет учет выданных гарантий на балансе на соответствующих внебалансовых счетах «Условные и возможные требования и обязательства».

Гарантии отражаются в учете с момента выдачи гарантии и до даты истечения срока ее действия или до полного исполнения требований или обязательств, предусмотренных условиями гарантии.

Сумма покрытия по выданной или подтвержденной гарантии отражается на забалансовых счетах Фонда и учитывается до истечения срока действия гарантии или до даты исполнения Фондом обязательств по гарантии.

По истечении срока действия и исполнения гарантии требования и обязательства Фонда по выданной или подтвержденной гарантии списываются со счетов условных возможных требований и обязательств на основании распоряжения структурного подразделения Фонда, ответственного за мониторинг. При этом сумма покрытия (при наличии), предоставленная принципалом, возвращается Фондом на счет принципала в предусмотренные договором сроки.

В случае если при наступлении условия (события), Фонд исполняет обязательство по выданным или подтвержденным непокрытым гарантиям путем осуществления оплаты по договору гарантии, сумма произведенной оплаты отражается как требование к дебиторам по гарантиям до ее погашения принципалом.

Оплата по выданным покрытым гарантиям осуществляется Фондом за счет суммы покрытия, предоставленной клиентом по договору о выдаче гарантии. При этом, если сумма исполненных обязательств Фонда перед Бенефициаром в соответствии с договором о выдаче гарантии больше суммы покрытия, предоставленного принципалом, сумма разницы отражается как требование к дебиторам по гарантиям.

В случае исполнения Фондом обязательств по гарантии за счет Фонда и при подписании с принципалом договора банковского займа дебиторская задолженность по гарантии переносится в ссудную задолженность.

На ссудный счет зачисляется сумма непогашенной задолженности по гарантии с учетом расходов Фонда и неустойки (штрафов, пени). В дальнейшем, учет задолженности принципала по гарантии Фонда ведется в порядке, установленном для учета займов, предоставленных Фондом.

В случае исполнения Фондом обязательств по гарантии за счет Фонда, при этом не подписан с принципалом договор банковского займа, дебиторская задолженность по гарантии подлежит классификации и на основании решения уполномоченного органа Фонда и распоряжения соответствующего подразделения Фонда, ответственного за классификацию активов и формирования против них провизий (за мониторинг проектов), формируются провизии (резерв под обесценение) на дебиторскую задолженность по гарантии.

Безнадежная дебиторская задолженность по гарантии списывается с балансовых счетов за счет сформированного на балансе резерва под обесценение на основании решения уполномоченного органа Фонда и распоряжения соответствующего структурного подразделения Фонда, ответственного за мониторинг проектов. Последующее восстановление ранее списанных сумм относится на счет доходов от восстановления резервов по гарантии.

Списание безнадежной к взысканию дебиторской задолженности по гарантии с внебалансовых счетов, отказ от прав требования осуществляется в соответствии с параметрами и условиями внутренних нормативных документов Фонда.

Комиссионные вознаграждения по тендерным гарантиям сроком действия от 30 до 90 дней, а также по коммерческим гарантиям сроком действия до 30 дней, признаются на счетах доходов полностью в день оказания услуг.

Комиссионные вознаграждения по коммерческим гарантиям сроком действия свыше 30 дней, признаются на счетах доходов постепенно, в течение периода, к которому относятся, в соответствии с методом начисления, ежемесячно.

Платы за принятые банком гарантийные обязательства, установленные на периодической основе (в процентах годовых, квартальных), признаются в виде вознаграждения на счетах доходов в периоды, к которым они относятся.