Учет признания активов

Приобретение активов у поставщика для дальнейшей передачи в финансовую аренду отражается на счетах запасов по фактической стоимости. При этом учет предмета лизинга до момента передачи в финансовую аренду осуществляется в соответствии с МСФО (IAS) 2 «Запасы».

При передаче предмета лизинга лизингополучателю производится бухгалтерская запись с кредита счета «Запасы» в дебет счета «Дебиторская задолженность».

Дебиторская задолженность по финансовой аренде отражается как основная сумма долга с учетом начисленных процентов (финансовый доход) за минусом полученной от лизингополучателя оплаты.

Взаиморасчеты между Фондом и лизингополучателем осуществляются в форме лизинговых платежей. Это периодические платежи, которые должны быть рассчитаны с учетом возмещения всей или существенной части стоимости предмета лизинга по цене на момент заключения договора лизинга и осуществляемые на протяжении срока действия договора, которые включают в себя:

· возмещение лизингодателю затрат на приобретение предмета лизинга и любых других расходов, непосредственно связанных с приобретением, поставкой предмета лизинга и приведением его в рабочее состояние для использования по назначению в соответствии с договором (основной долг);

· начисленный процент (вознаграждение).

Кроме того в случае возникновения оснований, предусмотренных соответствующим договором лизинга лизингополучатель выплачивает Фонду неустойку за нарушение договорных обязательств.

Ежемесячно Фонд в учете дебетует счет дебиторской за­долженности и кредитует счет учета финансовых доходов по про­центам. Арендные платежи, полученные в отчетном периоде, исклю­чая затраты по обслуживанию, уменьшают дебиторскую задолженность в части как основной суммы долга, так и начисленного финансового дохода.

При наличии объективных признаков возникновения убытков от обесценения дебиторской задолженности балансовая стоимость лизинговых активов должна уменьшаться непосредственно или с использованием счета оценочного резерва, а сумму убытка следует признавать в прибыли или убытке за период (МСФО (IAS) 39).

Возврат предмета лизинга отражается на счетах запасов по стоимости, определенной отчетом об оценке на основании распоряжения ответственного структурного подразделения Фонда. Датой принятия на баланс является дата подписания акта приема-передачи. Непогашенная дебиторская задолженность Лизингополучателя уменьшается на оценочную стоимость предмета лизинга в следующем очередности: основной долг, вознаграждение, пени, штрафы.

Предмет лизинга, оставшийся в собственности Фонда в случае прекращения или расторжения договора, может быть реализован или использован для последующей передачи в лизинг другому лизингополучателю.