Прекращение признания финансовых обязательств

Фонд исключает финансовое обязательство (или часть финансового обязательства) из отчета о финансовом положении только тогда, когда оно погашено, то есть когда указанное в договоре обязательство исполнено, или аннулировано, или срок его действия истек.

Обмен между существующими заемщиком и кредитором долговыми инструментами, условия которых существенно различаются, должен отражаться в учете как погашение первоначального финансового обязательства и признание нового финансового обязательства. Аналогичным образом, значительное изменение условий существующего финансового обязательства или его части (независимо от того, связано это изменение с финансовыми трудностями должника или нет) следует учитывать как погашение первоначального финансового обязательства и признание нового финансового обязательства.

Разница между балансовой стоимостью погашенного или переданного другой стороне финансового обязательства (или части финансового обязательства) и выплаченным возмещением, включая любые переданные неденежные активы или принятые обязательства, должна быть признана в составе прибыли или убытка.

Классификация финансовых активов и обязательств

МСФО 9 заменяет четыре категории финансовых активов, которые были в МСБУ 39, двумя следующими категориями:

1) Финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости.

2) Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости.

Для финансовых обязательств категории остаются прежними: по справедливой стоимости и по амортизированной стоимости.

Финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости.

Финансовый актив учитывается по амортизированной стоимости, если соблюдены два критерия:

1) Целью бизнес модели является удерживание финансового актива для получения всех договорных денежных потоков; и

2) Договорные потоки денег представлены только платежами по процентному вознаграждению и основному долгу. Вознаграждение представляет собой плату за временную стоимость денег и кредитный риск, связанный с основным долгом к погашению в определенный период времени.

Если хотя бы один из вышеуказанных критериев не соблюден, финансовый актив измеряется по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Если оба условия соблюдены Фонд имеет право классифицировать финансовый актив в категорию по справедливой стоимости через прибыль или убыток, если такая классификация снижает или устраняет учетное несоответствие.