Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости

Финансовые активы Фонда, не учитываемые по амортизированной стоимости, учитываются по справедливой стоимости.

Изменения в справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, учитываются в составе прибыли и убытка.

При первоначальном признании Фонд может принять не подлежащее отмене решение представлять в составе прочего совокупного дохода последующие изменения справедливой стоимости инвестиции в долевой инструмент, не предназначенный для торговли

Финансовые обязательства.

Фонд классифицирует все финансовые обязательства как оцениваемые впоследствии по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента, за исключением:

1) финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в прибылях или убытках. Такие обязательства, включая производные инструменты, которые являются обязательствами, впоследствии оцениваются по справедливой стоимости;

2) финансовых обязательств, которые возникают в том случае, когда передача финансового актива не удовлетворяет требованиям для прекращения признания или когда применяется принцип продолжающегося участия;

3) договоров финансовой гарантии. После первоначального признания эмитент такого договора, впоследствии оценивает такой договор по наибольшей величине из:

- суммы, определенной в соответствии с МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы», и

- первоначально признанной суммы за вычетом, в случае необходимости, накопленной амортизации, признанной в соответствии с МСФО (IAS) 18 «Выручка».

4) обязательства по предоставлению займа по процентной ставке ниже рыночной. После первоначального признания эмитент такого обязательства впоследствии оценивает его по наибольшей величине из:

- суммы, определенной в соответствии с МСФО (IAS) 37, и

- первоначально признанной суммы за вычетом, в случае необходимости, накопленной амортизации, признанной в соответствии с МСФО (IAS) 18.

Реклассификация финансовых активов и обязательств.

Реклассификация должна быть существенна для операций Фонда и доказуема внешним сторонам. Любая реклассификация должна учитываться перспективно.