Учет резервного и добавочного капитала

Учет резервного капитала ведется на счете 82. счет пассивный. По дебету использование по кредиту формирование.

р/к формируется за счет нераспред прибыли организации.

1. создан рез/к 84/82.

В АО размер рез/к д.б. не менее 5% от у/к. АО должны ежегодно отчислять в рез/к не менее 5% чистой прибыли.

ООО создавать рез/к законодательно не обязаны, однако они могут создать рез/к если это предусмотрено уставом общества.

АО могут расходовать ср-ва рез/к на:

1.покрытие убытков за отчетный год.

2. погашение облигаций и выкуп акций общества, если других ср-в для этого недостаточно.:

- использованы ср-ва рез/к 82/84.

Аналитический учет по сч 82 ведется в ведомости №68. синтетический в ж/о №12. кред обороты в главную книгу в конце месяца.

Учет добавочного капитала ведется на счете 83.счет пассивный. По деб использование по кредиту формирование.

Формируется за счет:

1.учеличение ст-ти о.с в результате переоценки.

2. эмиссионного дохода.

3. присоединения к добавочному капиталу сумм использованных, целевых инвест ср-в.

организация имеет право не чаще одного раза в год переоценивать объекты о.с.:

- увеличена ст-ть о.с. в результате переоценки. 01/83.

- доначислена сумма амортизации о.с. 83/02.

В ходе переоценки можно увеличить ст-ть тех объектов о.с.,кт ранее были уценены, тогда сумма дооценки равная сумме предыдущей уценки учитывается в составе внереализационных доходов. Превышение суммы дооценки над суммой уценки вкл в состав добавочного капитала.

Например: на балансе числится станок по состоянию на 01.01.05. станок был переоценен. Первоначальная ст-ть была уменьшена на 2000руб, а сумма амортизации на 500руб. по состоянию на 01.01.06. станок был переоценен, первоначальная ст-ть была увеличена на 6000руб., а сумма амортизации на 1500руб.:

1. отражена дооценка станка в пределах предыдущей уценки 01/91.1 -2000руб.

2. увеличена амортизация станка в пределах предыдущей уценки 91.2/02 - 500руб.

3. отражена дооценка станка сверх предыдущей уценки 01/83 -6000-2000=400руб.

4. увеличена амортизация станка сверх предыдущей уценки. 83/02 - 1500-500=1000руб.

эмиссионный доход образуется при продаже акций АО, по цене выше номинальной: - отражен эмиссионный доход 75/83.

ср-ва добавочного капитала используются на:

1. погашение сумм снижения ст-ти о.с в результате переоценки.

2.увеличение нераспределенной прибыли при списаии объектов о.с. подвергавшихся дооценке.

3. на увеличение у/к.

в ходе переоценки можно уменьшить ст-ть о.с,кт ранее были дооценены. Тогда сумма оценки равная сумме предыдущей дооценки уменьшает добавочный капитал. превышение суммы уценки над суммой дооценки относится на 84счет.

Уценку объекта, кт ранее недооценивался отражают записью: - уценен объект о.с. 84/01.

- уменьшена амортизация уцененного объекта 02/84.

Если выбывает объект о.с., ст-ть кт в результате переоценки была увеличена, то сумма его дооценки числящейся на сч 83 вкл в состав нераспределенной прибыли 83/84.

Если ср-ва добавочного капитала направлены на увеличение у/к, то делаем запись 83/80. аналитический учет по сч 83 ведется в ведомости №69. синтетический учет в ж/о №12 кредитовые обороты в главную книгу в конце месяца.