Этап IV Определение налоговой базы

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

В зависимости от выбранного масштаба налога налоговые базы можно разделить на следующие виды:

· налоговые базы со стоимостными показателями (стоимость имущества, сумма дохода);

· налоговые базы с объемно-стоимостными показателями: для исчисления налога на добавленную стоимость используется объем реализованной продукции;

· налоговые базы с физическими показателями (объем добытого сырья).

Для определения момента возникновения налогового обязательства важное значение имеет выбор метода учета налоговой базы:

1. Кассовый метод или метод присвоения учитывает момент получения средств и осуществления расходов. Все суммы должны быть реально полученными доходами и реально произведенными расходами.

2. Метод начисления или накопительный метод позволяет признать доходом все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде вне зависимости от того, получены ли они в действительности или нет. Для выявления затрат подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в налоговом периоде. При этом не имеет значения, произведены ли по этим обязательствам выплаты.

Для российских организаций право выбора между названными методами перестало существовать с 1 января 2002 года в связи с введением 25 главы НК, которая определила метод начисления в качестве единственно возможного для исчисления налоговой базы. Исключение предоставлено лишь предприятиям, объем выручки от реализации продукции которых за четыре последних квартала не превышает в каждом их них 1 млн. рублей. Они могут выбирать один из двух вышеназванных методов.

Таким образом, задачами бухгалтерии при формировании налогооблагаемых баз по налогам будут:

· сбор информации в количественном выражении о налогооблагаемых показателях путём своевременной регистрации и составления первичного документа, накопления данных и их систематизации;

· выбор оптимального метода определения даты возникновения налогового обязательства с учётом особенностей деятельности;

· правильное соотнесение налоговой базы и налогового периода.