Этап VIII Определение порядка и способа исчисления налога

Порядок исчисления налога состоит в том, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе, когда обложение налоговой базы предусматривается по частям (налог на прибыль организаций, НДС), или по кумулятивной системе, когда налог исчисляется нарастающим итогом с начала периода (налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций).

В связи с установленным порядком и способом исчисления каждого налога, бухгалтерии предприятия необходимо решить следующие задачи:

· применение некумулятивного способа в строгом соответствии с установленным налоговым законодательством порядком;

· при кумулятивном способе обеспечение "привязки" налоговых обязательств к каждому отчётному периоду для правильного исчисления авансовых платежей внутри налогового периода;

· своевременное исполнение обязанностей налогоплательщика и налогового агента.

Этап IX Определение способа и срока уплаты налога

Существуют три основных способа уплаты налога:

· уплата налога по декларации;

· уплата налога у источника дохода (налогоплательщик получает часть дохода за вычетом исчисленного и удержанного налога);

· кадастровый способ уплаты налога (налог взимается исходя из средней доходности объекта налогообложения).

В зависимости от сроков выделяют налоги срочные и периодично-календарные. Со срочностью налоговых платежей увязано понятие "недоимки" - сумма налога, не внесенного в бюджет по истечении установленных сроков уплаты.

Задачами бухгалтерии при определении способа и срока уплаты налога являются:

· определение способов и сроков уплаты по каждому налогу. Довольно эффективным шагом в этом направлении является график документооборота и постоянные процедуры контроля за его выполнением;

· разработка платёжного календаря и бюджета денежных потоков для обеспечения своевременности уплаты налоговых платежей и недопущения возникновения недоимок.

В конце каждого квартала производится сверка расчётов с экономистами налогового органа по месту учета организации.