Этап VI Определение ставки налога и метода налогообложения

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

По способу установления выделяют твердые (специальные) и процентные (адвалорные) ставки. Первые устанавливаются в абсолютной сумме, вторые - в процентах объекта обложения. Процентные ставки подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Размер пропорциональной налоговой ставки не зависит от величины налоговой базы, прогрессивная налоговая ставка растет вместе с ростом базы налогообложения, а регрессивная ставка уменьшается при увеличении налогооблагаемой базы. Прогрессивная налоговая ставка установлена в РФ по налогу на имущество физических лиц, регрессивная ставка - по единому социальному налогу. Для большинства налогов в РФ применяется пропорциональная налоговая ставка.

Задачи бухгалтерии при определении ставок и метода налогообложения следующие:

· верное определение соотношения налоговой базы и налоговой ставки, (особенно для прогрессивного и регрессивного метода налогообложения);

· обеспечение раздельного аналитического учёта для формирования налоговых баз по разным ставкам. В случае, если такой учёт не будет обеспечен, то налоговая база будет облагаться по повышенной ставке.

Этап VII Определение налоговых льгот

Налоговые льготы представляют собой преимущество, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Задачи бухгалтерии на этапе определения льгот:

· правильное применение возможных льготных режимов и расчет суммы льгот; при этом следует иметь все необходимые документы, подтверждающие право налогоплательщика на применяемые виды льгот;

· анализ разновидности льгот с целью своевременного и правильного их применения и отражения в бухгалтерском учёте.