Решение. При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 21 НК РФ

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 21 НК РФ. Согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждогоналогового периода как общая сумма налога, исчисленная в соответствии со ст. 166 НК РФ, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ. Для этого:

1. Исчислим сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную покупателям и начисленную организацией (ст.146, 153, 154, 166,168).

Объектом налогообложения признается реализация товаров, работ, услуг, включая

выполнение строительных работ. При этом следует помнить, что для целей исчисления налога на добавленную стоимость выручка от реализации товаров, работ, услуг учитывается по методу начислений («по отгрузке»).

Таким образом, исходя из условия задачи, объектом налогообложения признается:

- реализация строительных работ – 6720 тыс. руб. (стоимость выполненных и принятых заказчиком в соответствии с актом приемки строительных работ, на основании которого предъявлен счет-фактура заказчику).

Налоговая база в нашем примере должна быть увеличена на сумму полученных от заказчика авансовых платежей в счет выполнения предстоящих услуг – 600 тыс. руб.

Таким образом, налоговая база равна:

6720+600=7320 тыс. руб.

Сумма налога, предъявленная покупателям, составит:

7320Х18%:118=1116,61 тыс. руб.

2. Предприятие в налоговом периоде получило от учредителя в безвозмездное пользование средства оргтехники стоимостью 44 тыс. руб. В соответствии с налоговым законодательством данная операция повлекла возникновение внереализационного дохода, который также является объектом налогообложения по НДС. В связи с этим организация должна начислить налог на стоимость полученной оргтехники:

44Х18%:100=7,92 тыс. руб.

Таким образом, общая сумма налога, предъявленная покупателям и начисленная

организацией в связи с получением внереализационного дохода, составит:

1116,61+7,92=1124,53 тыс. руб.

3. Не являются объектом налогообложения по НДС денежные средства, полученные

организацией в виде краткосрочного займа от учредителя – 150 тыс. руб.

4. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст.171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг производственного характера). Исходя из условия задачи, налоговые вычеты составят:

- по учтенным в себестоимости выполненных работ строительным материалам:

2333Х18%:100=419,94 тыс. руб.

- по расходам на приобретение и подключение к оператору сотовой связи мобильного телефона:

26,82Х18%:118=4,09 тыс. руб.

- по сумме налога, исчисленного организацией и уплаченного в бюджет с авансового платежа по расторгнутому договору, - 11,76 тыс. руб.

Таким образом, сумма налоговых вычетов составит:

419,94+4,09+11,76=435,79 тыс. руб.

5. Не учитывается при расчете налоговых вычетов:

- сумма аванса, перечисленного поставщику на приобретение строительных материалов – 890 тыс. руб., поскольку для признания уплаченного поставщикам НДС в качестве налогового вычета, необходимо, чтобы товар был получен, оприходован и использован на производственные нужды.

- стоимость приобретенных строительных материалов – 4100 тыс. руб. – по указанной выше причине.

6. В заключение рассчитаем сумму НДС к уплате в бюджет:

1124,53-435,79=688,74 тыс. руб.