Ответ: Налог на прибыль не исчисляется в связи с отсутствием налоговой базы

Задача 5

Исходные данные:

В марте текущего года организация приобрела оборудование для сушки древесины (неделимый объект). Его первоначальная стоимость без учета НДС составила 100000 руб. Организация установила, что срок полезного использования оборудования равен 4 годам.

Задание: Сумму амортизационных отчислений линейным и нелинейным методом за текущий год.

Решение.

Расчет амортизации линейным методом

1. Определяется норма амортизации оборудования по формуле:

К= 1/n х 100%, где

К – норма амортизации (%),

n – срок полезного использования объекта (месяц)

Срок полезного использования оборудования организация установила самостоятельно – 4 года или 48 месяцев (4х12=48).

Норма амортизации в этом случае будет равна 2,083% (1:48х100%=2,083%)

2 Определяется ежемесячная сумма амортизационных отчислений.

100000 руб.х2,083%=2083 руб.

3 Определяется сумма начисленной амортизации за текущий год.

Амортизация начинает начисляться с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия оборудования к учету. В нашем случае - с 1 апреля. В текущем году период начисления амортизации – 9 месяцев.

2083руб.х9мес.=18747руб.

Ответ: 18747 руб.

Расчет амортизации нелинейным методом

1. Определяется норма амортизации оборудования по формуле:

A= B х (k: 100), где

А — сумма начисленной за один месяц амортизации

В — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

k — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

2. В нашем случае суммарный баланс по амортизационной группе не рассчитывается, т.к. речь идет только об одном объекте стоимостью 100000 руб.

3. Определяется месячная норма амортизации k.

Организации установила срок полезного использования оборудования – 4 года, следовательно, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1., это оборудование относится к третьей амортизационной группе. Для этой группы выше названным Постановлением установлена месячная норма амортизации 5,6%. Следовательно, в расчета амортизации в нашем примере будем учитывать эту величину.

4. Определяется ежемесячная сумма амортизации.

При расчете амортизации нелинейным методом суммарный баланс (стоимость амортизируемого объекта) ежемесячно уменьшается на сумму начисленной амортизации.

Апрель 100000руб.х5,6%:100=5600руб.

Май (100000-5600)х5,6%:100=5286,4руб.

Июнь 100000-(5600+5286,4)х5,6%:100=4990,36руб.

Июль 100000-(5600+5286,4+4990,36)х5,6%:100=4710,9руб.

Август 100000-(5600+5286,4+4990,36+4710,9)х5,6%:100=4447,09руб.

Сентябрь 100000-(5600+5286,4+4990,36+4710,9+4447,09)=4198,05руб.

Октябрь 100000-(5600+5286,4+4990,36+4710,9+4447,09+4198,05)х5,6%:100=3962,96руб.

Ноябрь 100000-(5600+5286,4+4990,36+4710,9+4447,09+4198,05+3962,96)х5,6%:100=3741,04руб.

Декабрь 100000-(5600+5286,4+4990,36+4710,9+4447,09+4198,05+3962,96+3741,04)х5,6%:100=3531,54руб.

Таким образом, нелинейным методом в текущем году за период апрель-декабрь начислена амортизация в сумме 40468,34руб.