Ответ: 40468,34руб

Задача 6

Исходные данные:

Организация приобрела производственное оборудование (станок) первоначальной стоимостью 137500 руб., первоначально установив для него срок полезного использования 48 месяцев. После 36 месяцев использования осуществлены капитальный ремонт и модернизация станка, затраты на которые составили 18600 руб. Соответственно, был продлен срок его полезного использования до 60 месяцев.

Задание: рассчитать фактический срок, в течение которого будет списана остаточная стоимость станка. Учетной политикой организации принят линейный метод расчета амортизации.

Методические указания по решению:

1. Определяется норма амортизации линейным методом, исходя из первоначального срока полезного использования станка.

2. Определяется сумма начисленной амортизации до проведения модернизации станка.

3. Определяется остаточная стоимость станка на момент проведения модернизации.

4. Определяется стоимость станка после модернизации.

5. Определяется срок, в течение которого будет списана остаточная стоимость станка.

Задача 7

Исходные данные:

Организация осуществляет два вида деятельности – малоэтажное строительство и оптовая торговля строительными материалами. В налоговом периоде организация получила доходы всего в сумме 10000 тыс. руб., в том числе от оптовых продаж стройматериалов - 7800 тыс. руб. Расходы всего составили 10400 тыс. руб., в том числе – по оптовым продажам стройматериалов – 7760 тыс. руб.

Задание: рассчитайте сумму налога на прибыль, причитающуюся к уплате в бюджет.

Методические указания по решению:

1. Определяются суммы доходов и расходов по видам деятельности организации.

2. Рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль.

3. Определяется сумма налога на прибыль.

Задача 8

Исходные данные:

В налоговом периоде производственное предприятие получило выручку от реализации готовой продукции в сумме 780821 руб. Себестоимость продукции составила 708938 руб. Коммерческие расходы - 18923 руб.; проценты по кредитам к уплате - 11582 руб., управленческие расходы – 220940 руб.; внереализационные доходы - 721143 руб., внереализационные расходы - 35195 руб.,

Задание: рассчитайте сумму налога на прибыль, причитающуюся в бюджет (по уровням бюджетной системы).

Методические указания по решению:

1. Рассчитывается валовая прибыль по формуле:

Валовая прибыль = выручка от реализации - себестоимость продукции

2. Определяется прибыль (убыток) от продаж по формуле:

Прибыль (убыток) от продаж = валовая прибыль – (коммерческие расходы + управленческие расходы)

3. Определяется прибыль (убыток) до налогообложения по формуле:

Прибыль (убыток) до налогообложения = прибыль (убыток) от продаж + % к получению

-% к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы – прочие операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы

4. Определяется налог на прибыль

Задача 9

Исходные данные:

Организация в отчетном периоде произвела продукцию по полной фактической себестоимости на 400000 руб. Списана со склада и отгружена покупателям продукция на сумму 280000 руб. На отгруженную продукцию покупателям предъявлены счета-фактуры на сумму 350000 руб. с учетом НДС 18%.

В отчетном периоде от покупателей в счет оплаты за продукцию на расчетный счет организации поступило 145000 руб.; по финансовому распоряжению организации в пользу третьего лица перечислено 120000 руб.; выдан вексель на сумму 65000 руб. со сроком платежа – следующий за текущим отчетный период.

Задание: определить финансовый результат и налог на прибыль за отчетный период:

а) по кассовому методу;

б) по методу начислений.

Методические указания по решению:

По кассовому методу

1. Определяется выручка от реализации продукции.

2. Определяется себестоимость реализованной продукции.

3. Определяется финансовый результат и налог на прибыль.

По методу начислений

1. Определяется выручка от реализации продукции.

2. Определяется себестоимость реализованной продукции.

3. Определяется финансовый результат и налог на прибыль.

Задача 10

Исходные данные:

На 1.01.2011 г. на балансе организации числился легковой автомобиль, введенный в эксплуатацию в феврале 2009 г. по первоначальной стоимости 400000 рублей (без учета НДС). Срок полезного использования автомобиля определен организацией самостоятельно – 60 месяцев.

20.11.2011г. автомобиль был реализован. Выручка от реализации – 246000 руб. с учетом НДС.

В налоговом периоде организация получила доходы от реализации товаров и услуг –1980000 руб. с учетом НДС 18%. Расходы по реализации товаров и услуг – 1758000 руб., в т.ч.:

- материальные – 1213450 руб.;

- трудовые - 544550 руб.

Задание: определить финансовый результат организации за налоговый период и налог на прибыль.

Методические указания по решению:

1. Определяется остаточная стоимость реализованного автомобиля.

2. Определяется прибыль (убыток) от реализации товаров и услуг.

3. Определяется финансовый результат организации за налоговый период.

4. Рассчитывается сумма налога на прибыль.

Задача 11

Исходные данные:

Ниже приведены сведения о результатах деятельности предприятия в налоговом периоде. Учетной политикой предприятия закреплен кассовый метод признания доходов и расходов. Предприятие не является плательщиком НДС.

- Выручка от реализации продукции – 2450000 руб.;

- Авансы полученные за предстоящие поставки – 580000 руб.;

- Ссуды, полученные от физических лиц – 450000 руб.;

- Ссуда, полученная от кредитной организации – 780000 руб.;

- Фонд оплаты труда с начислениями – 562312 руб.;

- Приобретены, оприходованы и оплачены поставщикам сырье и материалы – 1880650 руб.;

- Отпущено в производство сырье и материалы – 1170000 руб.;

- Выплачена арендная плата – 219000 руб.

- Выплачены штрафные санкции по результатам проверки налогового органа – 188677 руб.;

- Убыток от реализации продукции, полученный в прошлом налоговом периоде – 12000 руб.

Задание: определить финансовый результат деятельности предприятия в налоговом периоде для целей исчисления налога на прибыль.

Методические указания по решению:

1. Определяется валовая прибыль (убыток).

2. Определяется прибыль (убыток) от продаж.

3. Определяется прибыль (убыток) до налогообложения.

4. Определяется налог на прибыль.

Задача 12

Исходные данные:

Ниже приведены сведения о деятельности организации в отчетном периоде. Учетной политикой предприятия закреплен метод начислений по признанию доходов и расходов.

- Получена безвозмездно финансовая помощь от физического лица – 135000 руб.;

- Получена выручка от оказания маркетинговых услуг (с учетом НДС) – 80000 руб.;

- Зачислена на расчетный счет ссуда банка – 600000 руб.;

- В кассу получен возврат подотчетных средств от сотрудника организации – 17500 руб.;

- Получено от заказчика за просрочку платежа (штраф и пени согласно условиям договора поставки) – 14100 руб.;

- Поступила на расчетный счет выручка от оказания строительных услуг (с учетом НДС) – 480000 руб.;

- Приобретены строительные материалы (с учетом НДС) – 98000 руб.;

- Приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию строительное оборудование (без учета НДС) – 54000 руб.;

- Оказано строительных услуг по фактической себестоимости (без учета НДС), - 544000 руб., в т.ч. материальные затраты – 366000 руб.;

- Счета-фактуры заказчикам строительных услуг предъявлены (с учетом НДС) – 680000 руб.

Методические указания по решению:

1. Определяется валовая прибыль (убыток).

2. Определяется прибыль (убыток) от продаж.

3. Определяется прибыль (убыток) до налогообложения.

4. Определяется налог на прибыль.

Задача 13

Исходные данные:

Организация в соответствии с учетной политикой применяет для признания доходов и расходов метод начислений. Сведения о деятельности организации в налоговом периоде:

- Отгружено товаров сторонним организациям с учетом НДС – 750000 руб., в т.ч. оплачено покупателями – 580000 руб.;

- Реализовано сотрудникам 10 единиц товара по цене 1200 руб. за единицу с учетом НДС;

- Рыночная цена товара за единицу – 1500 руб. с учетом НДС;

- Получено безвозмездно от учредителя (изменения уставного фонда не повлекло) и передано в эксплуатацию основное средство. Стоимость по передаточному акту – 125000 руб.;

- Закупочная стоимость оплаченного поставщикам и реализованного товара (без учета НДС)-

490880 руб.;

- Издержки обращения – 134400 руб., в т.ч. сверхнормативные представительские и командировочные расходы – 18120 руб.;

- Получен аванс на предстоящую поставку товара – 100000 руб.;

- Выплачены дивиденды участникам (учредителям организации) – 180000 руб.

Задание: определить налоговую базу и сумму налога на прибыль организации за налоговый период.

Методические указания по решению:

1. Определяется валовая прибыль (убыток).

2. Определяется прибыль (убыток) от продаж.

3. Определяется прибыль (убыток) до налогообложения.

4. Определяется налог на прибыль.

Задача 14

Исходные данные:

Организация в налоговом периоде применяла для целей налогообложения метод начислений. Сведения о деятельности в налоговом периоде (без учета НДС):

- Произведено продукции по полной фактической себестоимости – 4500 тыс. руб., в т.ч. списано со склада и отгружено покупателям – 3800 тыс. руб.;

- На отгруженную продукцию выставлены счета-фактуры покупателям – 4750 тыс. руб.;

- Получено на расчетный счет за реализованную продукцию – 4056 тыс. руб.;

- Выручка по товарообменным операциям составила – 168 тыс. руб.;

- Получены авансы в счет будущих поставок продукции – 500 тыс. руб.;

- Произведена предварительная оплата за будущие поставки сырья и материалов – 250 тыс. руб.;

- Кредиторская задолженность – 120 тыс. руб., в т.ч. с истекшим сроком исковой давности -

18 тыс. руб.;

- Дебиторская задолженность – 280 тыс. руб., в т.ч. с истекшим сроком исковой давности – 45 тыс. руб.

Задание: определить налоговую базу и сумму налога на прибыль организации за налоговый период.

Методические указания по решению:

1. Определяется валовая прибыль (убыток).

2. Определяется прибыль (убыток) от продаж.

3. Определяется прибыль (убыток) до налогообложения.

4. Определяется налог на прибыль.

Задача 15

Исходные данные:

Предприятие занимается изготовлением и продажей кондитерских изделий, применяет общеустановленную систему налогообложения. Данные о финансовых результатах предприятия за текущий год приведены ниже. Все суммы указаны без НДС.

Реализовано продукции собственного изготовления на сумму 1 млн. руб.

На производство продукции было израсходовано муки, масла и др. материалов на сумму 550000 руб.

Был уплачен штраф поставщикам в размере 17200 руб. за несвоевременный и необоснованный отказ от оплаты поставленных материалов.

Работникам была начислена заработная плата 450000 руб. Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды составили 30%.

Амортизация (износ) производственного оборудования составила 148000 руб.

Расходы по аренде производственного помещения 130000 руб.также предприятием было получено 32700 руб. в виде банковских процентов от размещения собственных свободных средств на банковском депозите. В предыдущем налоговом периоде предприятием был получен убыток 100000 руб.

Задание: рассчитать налог на прибыль.

Методические указания по решению:

1. Определяется валовая прибыль (убыток).

2. Определяется прибыль (убыток) от продаж.

3. Определяется прибыль (убыток) до налогообложения.

4. Определяется налог на прибыль.

Задача 16

Исходные данные:

За налоговый период ЗАО «Мир» получило следующие доходы (без учета НДС):

– выручка от реализации собственной продукции – 7000000 руб.;

– разовый доход от сдачи в аренду цеха – 300000 руб.;

– проценты по договору займа – 200000 руб.

Кроме этого, покупатели продукции ЗАО «Мир» просрочили ее оплату. Исходя из условий договора, пени за просрочку оплаты составляет 100000 руб. Организация предъявила претензий об уплате пеней на сумму 80000 руб., из них на конец налогового периода сумма 60000 руб. была признана, но не оплачена должниками.

За налоговый период у ЗАО «Мир» признанные расходы, связанные с производством и реализацией, составили:

– материальные расходы – 2290000 руб.;

– расходы на оплату труда –1250000 руб.;

- страховые взносы в социальные внебюджетные фонды – 30%;

– амортизация – 400000 руб.;

– прочие расходы – 600000 руб.

Из состава признанных расходов на остатки незавершенного производства в налоговом периоде отнесено 300000 руб.

Задание: рассчитать налог на прибыль.

Методические указания по решению:

1. Определяется валовая прибыль (убыток).

2. Определяется прибыль (убыток) от продаж.

3. Определяется прибыль (убыток) до налогообложения.

4. Определяется налог на прибыль.

Задача 17

Исходные данные:

Организация в налоговом периоде произвела 1000 единиц продукции. Себестоимость единицы продукции – 550 руб. В налоговом периоде отгружено покупателям (с учетом НДС):

- 50 единиц – по цене 550 руб.;

- 100 единиц – по цене 700 руб.;

- 200 единиц – по цене 800 руб.

Установлено, что рыночная цена на идентичную продукцию в налоговом периоде составляла с учетом НДС 780 руб. за единицу.

Оплата за отгруженную продукцию поступила в размере 220000 руб.

В налоговом периоде организацией реализовано транспортное средство за 280000 руб. (первоначальная стоимость – 450000 руб., срок полезного использования – 84 месяца; срок эксплуатации – 24 месяца).

Задание: определить налоговую базу и сумму налога на прибыль организации за налоговый период.

Методические указания по решению:

1. Определяется валовая прибыль (убыток).

2. Определяется прибыль (убыток) от продаж.

3. Определяется прибыль (убыток) до налогообложения.

4. Определяется налог на прибыль.

Задача 18

Исходные данные:

Организация в отчетном периоде приобрела товары не льготного ассортимента на сумму 780000 руб. с учетом НДС. Расходы по транспортировке и хранению товара составили 19000 руб. с учетом НДС. Весь товар поставлен зарубежному покупателю по бартерному контракту. Сумма контракта 28000 у.е. Курс на дату поставки – 29,3 руб./ 1у.е.

В отчетном периоде зарубежный партнер в исполнение своей части контракта поставил товар на 20000 у.е. Курс на дату оформления документов на ввоз товара – 30 руб./1у.е.

Полученный по импорту товар был списан со склада для оптовой поставки на сумму 480000 руб. Счет-фактура покупателю предъявлена на сумму 600000 руб. с учетом НДС. Покупатель в счет оплаты за товар перечислило 525000 руб., оказал услуги аренды складского помещения на сумму 75000 руб. с учетом НДС.

Задание: определить финансовый результат деятельности организации в отчетном периоде для целей исчисления налога на прибыль:

а) по методу начислений;

б) по кассовому методу;

Методические указания по решению:

Метод начислений

1. Определяется финансовый результат по экспортной части контракта.

2. Определяется финансовый результат по импортной части контракта.

3. Определяется финансовый результат от реализации товара, полученного по импорту.

4. Определяется совокупный финансовый результат деятельности организации.

Кассовый метод

1. Определяется финансовый результат по экспортной части контракта.

2. Определяется финансовый результат по импортной части контракта.