При решении задачи на данную тему следует руководствоваться положениями главы 26.2 НК РФ.
1. Определим сумму доходов налогоплательщика. В расчет войдут:
- выручка от реализации продукции собственного производства – 4500000 руб.;
- выручка от оптовой продажи покупных товаров – 2250400 руб.;
- безвозмездно полученное оборудование – 100000 руб., поскольку в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы организации;
- получены в счет оплаты за продукцию по бартерному контракту строительные материалы – 257000 руб. В соответствии со ст. 248 НК РФ доходами от реализации признаются доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной форме, так и в натуральной;
- получена беспроцентная ссуда от физического лица – 900000 руб. Сама по себе ссуда доходом организации, конечно, не является. Однако, в связи с этой операцией организация получила доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. По общему правилу договор займа является возмездным договором. Поэтому даже если договор не содержит условие о возмездности, заемщик обязан уплатить заимодавцу проценты по договору займа (п. 1 ст.809 ГК РФ). В этом случае размер процентов определяется существующей на день уплаты долга в месте жительства заимодавца - физического лица или в местонахождении заимодавца - юридического лица ставкой рефинансирования (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
|
|
1.1 Рассчитаем сумму этого дохода, исходя из условия задачи и ставки рефинансирования Банка России (8%.).
- 1 апреля в погашение ссуды выплачено 150000 руб. Экономия на процентах составила:
(900000Х8%:100):365 дн.Х31дн.=6115,07 руб.;
- 1 мая в погашение ссуды выплачено 150000 руб. Экономия на процентах составила:
(750000Х8%:100):365дн.Х30дн.=4931,51 руб.;
- 1 июня в погашение суды выплачено 150000 руб. Экономия на процентах составила:
(600000Х8%:100):365дн.Х31дн.=4076,71руб.;
- 1 июля в погашение ссуды выплачено 150000 руб. Экономия на процентах составила:
(450000Х8%:100):365дн.Х30дн.=2958,9 руб.;
- 1 августа в погашение ссуды выплачено 150000 руб. Экономия на процентах составила:
(300000Х8%:100):365дн.Х31дн.=2038,36 руб.;
- 1 сентября в погашение ссуды выплачено 150000 руб. Экономия на процентах составила:
(150000Х8%:100):365дн.Х31дн.=1019,18 руб.
Таким образом, доход организации от экономии на процентах составил:
6115,07+4931,51+4076,71+2958,9+2038,36+1019,18=21139,73 руб.
1.2 Сумма доходов налогоплательщика составила:
4500000+2250400+100000+257000+21139,73=7128539,73 руб.
2. Определим сумму расходов налогоплательщика: В расчет войдут:
- стоимость приобретенных товаров – 1660000 руб.;
- материальные затраты по производству продукции – 3600000 руб.;
- трудовые затраты (фонд оплаты труда с начислениями) – 518700 руб.;
- арендные платежи – 124000 руб.:
|
|
2.1 В расчет не войдет стоимость приобретенного производственного оборудования – 770000 руб., поскольку в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ для целей исчисления единого налога расходы по приобретению основных средств учитываются при условии оплаты в момент ввода их в эксплуатацию. Приобретенное оборудование требует монтажа и наладки, которые будут произведены в следующем налоговом периоде.
2.2 Таким образом, сумма расходов организации для целей налогообложения составит:
1660000+3600000+518700+124000=5902700 руб.
3. Определим налоговую базу по единому налогу:
7128539,73 -5902700 =1225839,73 руб.
4. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и признающий объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах в соответствии с п.7 ст.346.18 НК РФ.
1225839,73 -75000=1150839,73 руб.
4. Сумма единого налога будет равна:
1150839,73 руб.Х15%:100=172626 руб.
5. В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и признающий объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму единого налога с минимальным налогом, рассчитанным по ставке 1% от доходов. Та из сумм, которая окажется больше, должна быть перечислена в бюджет. Рассчитаем минимальный налог:
7128539,73 руб.Х1%:100=71285,4 руб.
Как видим, минимальный налог составил 71285,4 руб., что меньше, чем рассчитанная сумма единого налога. Следовательно, организация перечислит в бюджет сумму единого налога.