Примечание. Расходы, которые будут потеряны

Кто вправе не вести бухгалтерский учет

С 1 января 2013 г. все организации обязаны вести бухгалтерский учет независимо от применяемой ими системы налогообложения. Исключением являются только структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательствами иностранных государств, находящиеся на территории РФ и в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах ведущие учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения.

"Учет. Налоги. Право", 2006, N 40

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ. СЕМЬ ПРИЧИН, ПОЧЕМУ "УПРОЩЕНКА" МОЖЕТ БЫТЬ НЕВЫГОДНА

С 1 октября по 30 ноября компании вправе заявить о переходе на упрощенную систему налогообложения. Безусловно, это льготный режим. Но у него есть недостатки, которые порой перекрывают достоинства. Мы проанализировали причины, по которым компаниям стоит задуматься, - не лучше ли продолжать платить налоги по обычной системе?

Покупатели могут отказаться работать с поставщиком, выставляющим счета без НДС

Обычно компании после перехода на специальный режим не снижают цены, хотя из них исключается НДС. Фактически для покупателя - юридического лица товар дорожает на сумму НДС, так как к вычету эту сумму предъявить уже нельзя. Поэтому контрагент оказывается перед выбором: продолжать работать с "упрощенцем" или искать нового поставщика. Как показывает практика, если компания, применяющая спецрежим, не снижает цену на сумму НДС, то она теряет покупателей - юридических лиц.

Придется восстановить входной НДС

Перед переходом на "упрощенку" компании должны восстановить ранее зачтенный НДС по товарам, основным средствам и прочим активам, которые перестали использоваться для деятельности, облагаемой НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ). Если на конец года эта сумма налога на добавленную стоимость окажется для компании существенной (например, было приобретено здание, а НДС по нему был принят к вычету), то, возможно, имеет смысл отложить переход на спецрежим.

Часть расходов не будет уменьшать налоговую базу

Если компания планирует платить единый налог с доходов за минусом расходов (то есть по ставке 15 %), то ей нужно учесть, что перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога, является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). Поэтому часть расходов, которые организация признавала для налога на прибыль до перехода на "упрощенку", станут затратами, не уменьшающими налоговую базу (см. примечание на с. 15).

Примечание. Расходы, которые будут потеряны

1. Стоимость консультационных и информационных услуг (пп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

2. Представительские расходы (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ).

3. Потери от брака (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ).

4. Расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка (пп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ).

5. Расходы на услуги банков (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

6. Расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств (п. 2 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.02.2006 N 03-11-04/2/35).(с 2008 г. можно учесть - Рокунова)

7. Расходы в виде санкций за нарушение договорных или долговых обязательств (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

8. Сумма недоначисленной амортизации реализуемых основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2005 N 03-03-02-04/1/54).

9. Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

10. Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

11. Суммы безнадежных долгов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.07.2006 N 03-03-04/1/574).

12. Расходы по подбору работников (пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ).

13. Расходы на услуги по предоставлению работников сторонними организациями (пп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ).

14. Платежи работодателей по договорам добровольного личного страхования (пп. 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ).

15. Расходы на ликвидацию основных средств (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).