Таблица 1.3.1. Способы взимания налогов и их особенности
Способы взимания | |||
Административный | Декларационный | Кадастровый | |
Лицо, рассчитывающее налог и заполняющее расчетные документы (декларацию) | Налоговый агент | Налогоплательщик | Налоговый орган |
Лицо, непосредственно уплачивающее налог (перечисляющее деньги в бюджет) | Налоговый агент | Налогоплательщик | Налогоплатель-щик |
Перечень налогов, уплачиваемых данным способом | - НДФЛ по доходам, выплачиваемым по трудовым и гражданско-правовым договорам; - НДФЛ с процентного дохода по вкладам сверх необлагаемой суммы; - НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов. | - все налоги для юридических лиц; - все налоги для ИП, кроме транспортного; - НДФЛ с доходов от сдачи имущества в аренду; - НДФЛ с доходов от продажи имущества при сроке владения менее 3-х лет | Налоги только для физических лиц: - земельный (кроме ИП), - транспортный, - налог на имущество физических лиц |
Таблица 1.3.2. Достоинства (+) и недостатки (-) способов взимания налогов
|
|
Административный | Декларационный | Кадастровый | |
«+» для государст-ва | - Налогоплательщик не может уклониться от уплаты налога. - Государству удобнее контролировать меньшее количество налоговых агентов по НДФЛ, чем всех налогоплательщиков | Налогоплательщик сам предоставляет сведения о себе, рассчитывает налог и заполняет декларацию. | - Налогоплательщик не может занизить сумму налога, - Удобно прогнозировать поступление налога |
«–» для государст-ва | Узкая область применения (только налоги на доходы) | Налогоплательщик может предоставить недостоверную информацию в целях снижения налога, поэтому необходима система контроля, а это дополнительные затраты | Высокие затраты на создание и ведение базы данных об объектах и налогоплательщиках |
«+» для налогопла-тельщика | Нет обязанности изучать законодательство, рассчитывать и уплачивать налог | Налогоплательщик имеет широкие возможности по оптимизации налога | Нет обязанности изучать законодательство и рассчитывать налог |
«–» для налогопла-тельщика | Нет возможности снизить сумму налога и уклониться от его уплаты | Налогоплательщик несет ответственность за предоставление декларации и своевременной уплаты налога | Налогоплательщик не может снизить сумму налога и несет ответственность за его своевременную уплату |
Классификация налогов
Ниже представлены выдержки из НК РФ.
Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов
|
|
1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.
3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьи.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК и законами субъектов РФ о налогах.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и п. 7 настоящей статьи.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. …
Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК и законами указанных субъектов РФ.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК.. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК.
Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
5.Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК.
6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК.
7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.
|
|
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 НК.
Статья 13. Федеральные налоги и сборы. К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.
Статья 14. Региональные налоги К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Статья 15. Местные налоги и сборы К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
3) торговый сбор