Итоговая декларация по НДФЛ

ВД_13%=3600000,

В₄₀₁=2 400 000+ 132 000+600 000+ 39 600 + 53727,53 + 264= 3 225 591,53р.

СД_13%= 3 600 000 – 3 225 591,53 р. = 374 408,47 >280 000, поэтому станд. вычет на детей применяется менее 12 месяцев. Выполним расчет, чтобы определить, в каком месяце СД13% превысил 280000.

1/12 СД_13%=374 408,47 /12 = 31200,71, так как что доходы и расходы распределены равномерно по месяцам

280000/31200,71= 8,97, берем целую часть, т.е. 8 (месяцев)

На первого (старшего) ребенка вычет не предоставляется, т.к.ему более 18 лет, и он не студент

В₁₁₅=1400*8=11200,

В₃₁₁на квартиру (всего) = 1500000, В₃₁₁ текущего года = 374 408,47 – 11200 = 363 208,47

ОД_13%=374 408,47 – 11200 – 363 208,47= 0 НДФЛ 13% =0

НДФЛ_13% уплаченный =109954 (переходит в зачет аванса на следующий год).

Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды

ЗАДАНИЕ 2.1.

Гражданин Семенов работает по трудовому договору в ОАО «Альфа», имеет 3-х детей: 5-ти, 9-ти и 20-ти лет. Семенов подал в ОАО «Альфа» заявление о предоставлении стандартных вычетов.

В течение календарного года ОАО «Альфа» начислило Семенову доходы 3-х видов (см. таблицу 2.1.).

Таблица 2.1.

Доходы по основному месту работы (руб.)

Месяц	Заработная плата	Премия	Оплата листа временной нетрудоспособности
	200 000
	200 000
	200 000
	200 000	40 000
	200 000
	195 000		5 000

Требуется выполнить расчет страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС за 6 месяцев текущего года.

РЕШЕНИЕ:

Январь

База=200 000 р. ≤ 624 000

СВ р = 200 000*0,3= 60 000, в т. ч. ПФР=200 000*0,22=44 000, ФСС=200000*0,029= 5800, ФФОМС=200000*0,051= 10200

Февраль

База=400 000 р. ≤ 624 000

СВ р = 400 000*0,3= 120 000, в т. ч. ПФР=400 000*0,22=88 000, ФСС=400 000*0,029= 11 600, ФФОМС=400 000*0,051= 20400,

СВ р за февраль=120 000-60 000=60000, в т. ч.

ПФР за февраль =88 000-44 000= 44 000,

ФСС за февраль =11 600-5 800=5 800, ФФОМС за февраль = 20 400-10 200=10 200,

Март

База=600 000 р. ≤ 624 000

СВ р = 600 000*0,3= 180 000, в т. ч. ПФР=600 000*0,22=132 000, ФСС=600 000*0,029= 17 400, ФФОМС=600 000*0,051= 30600,

СВ р за март=180 000-120 000=60000, в т. ч.

ПФР за март =132 000-88 000= 44 000,

ФСС за март =17 400-11 600=5 800, ФФОМС за март = 30 600-20 400=10 200,

Апрель

База=840 000 р. > 624 000,премия относится к выплатам в рамках трудовых отношений, поэтому включается в базу полностью.

СВ р = 624 000*0,3+(840 000-624 000)*0,1 = 187 200+21 600 = 208 800,

в т. ч. ПФР=624 000*0,22+(840 000-624 000)*0,1= 137 280+21 600= 158 880,

ФСС=624 000 *0,029= 18 096, ФФОМС=624 000 *0,051= 31 824,

СВ р за апрель=208 800-180 000=28800, в т. ч.

ПФР за апрель =158 880-132 000= 26 880,

ФСС за апрель =18 096-17 400=696, ФФОМС за апрель = 31 824-30 600=1 224,

Май

База=1 040 000 р. > 624 000.

СВ р = 624 000*0,3+(1 040 000-624 000)*0,1 = 187 200+ 41 600= 228 800,

в т. ч. ПФР=624 000*0,22+(1 040 000-624 000)*0,1= 137 280+41 600= 178 880,

ФСС=624 000 *0,029= 18 096, ФФОМС=624 000 *0,051= 31 824,

СВ р за май=228 800-208 000=20000, в т. ч.

ПФР за май =178 880-158 800= 20 000,

ФСС за май =18 096-18 096=0, ФФОМС за май = 31 824-31 824=0.

Июнь

База=1 240 000 р. > 624 000.

СВ р = 624 000*0,3+(1 240 000-624 000)*0,1 = 187 200+ 61 600= 248 800,

в т. ч. ПФР=624 000*0,22+(1 240 000-624 000)*0,1= 137 280+61 600= 198 880,

ФСС=624 000 *0,029= 18 096, ФФОМС=624 000 *0,051= 31 824,

СВ р за июнь=248 800-228 000=20000, в т. ч.

ПФР за июнь =198 880-178 800= 20 000,

ФСС за июнь =18 096-18 096=0, ФФОМС за июнь = 31 824-31 824=0.

Специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения

ЗАДАНИЕ 3.1. Определить, мог ли предприниматель Белкин (см. зад. 2.5) применять упрощенную систему налогообложения в текущем году. Рассчитать платежи по налогам за текущий год при условии, что предприниматель Белкин применяет упрощенную систему налогообложения. Выгодно ли применение УСН для предпринимателя?

РЕШЕНИЕ:

Обоснование перехода на УСН см. в раздаточном материале

Взносы, как в задаче 1.5, так как пониженных тарифов нет.

Расчет страховых взносов (2014 год):

1. по выплатам работнику

База=132000≤ 624000, СВ р= 132000*0,3= 39600, в т.ч. ПФР=132000*0,22=29040, ФСС=132000*0,029= 3828,

ФФОМС=132000*0,051= 6732

2. страхование от несчастных случаев

ФСС = 132000*0,2%= 264р.

3. для самого ИП

Д=3 600 000 > 300 000 р.,поэтому

ПФР= 5 554 р.*12 *26% + 1% (3 600 000 - 300000) =17 328,48 р. + 33 000 р. =