Кассовые отчеты

Все поступления и выдача денег предприятия учитываются в Кассовой книге. Она должна быть пронумерова­на, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера пред­приятия.

Записи в Кассовой книге ведутся в 2 экз. через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов с записями должны быть отрывными — они служат отчетом для кассира. Пер­вые экземпляры листов с записями остаются в Кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов с записями нумеруются одинаковыми порядковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в Кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кас­сира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его за­меняющего.

Ежедневно в конце смены кассир подсчитывает итоги опера­ций за смену (суммарный приход кассы — оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход — оборот по кредиту), выво­дит остаток денег на конец смены. Это производится следующим образом:

Остаток на начало смены + Приход - Расход = Остаток на конец отчетного периода (смены)

В качестве отчета кассира в бухгалтерию сдается второй отрыв­ной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в Кассовой книге.

На каждую ККМ администрация должна завести Журнал кас­сира-операциониста по форме КМ-4, который дол­жен быть прошнурован, пронумерован, скреплен подписью на­логового инспектора.

Показания суммирующих денежных и контрольных счетчиков записываются в Журнал кассира-операциониста по форме КМ-7, причем данные на начало и по окончании ра­бочего дня (смены) заверяются подписями представителя адми­нистрации и кассира-операциониста. Разница между показателя-счетчиков на начало и конец смены (рабочего дня), которая должна совпадать с показаниями секционных счетчиков, являет­ся дневной выручкой; оприходование ее подтверждается главной кассой в кассовом отчете. Эта сумма должна совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом старшему кассиру и уложен­ной в инкассаторскую сумку с итоговым чеком ККМ.

При расхождении фактическая сумма определяется путем сло­жения сумм, напечатанных на контрольной ленте. При расхожде­нии результатов сложения сумм на контрольной ленте с выруч­кой, определенной по счетчикам (регистрам), представитель ад­министрации с кассиром должны выяснить причину расхожде­ний. Выявленные недостачи или излишки заносятся в соответ­ствующие графы Журнала кассира-операциониста.

По результатам проверки администрация предприятия в слу­чае недостачи денежных средств должна принять меры к взыска­нию ее с виновных лиц в установленном порядке, а при наличии излишков денежных средств — оприходовать их по учету с отне­сением на результаты хозяйственной деятельности.

Но в торговом предприятии возможно уменьшение выручки операционной кассы на возвращенные суммы по неиспользован­ным покупателями чекам. Причем следует помнить, что кассир- операционист может выдавать деньги по возвращенным покупа­телями (клиентами) чекам только при наличии на нем подписи директора (заведующего) и только по чеку, выданному в данной кассе. На суммы соответствующих чеков кассиром совместно с администрацией предприятия составляется акт по форме КМ-3 о возврате денежных сумм покупателям по не­использованным чекам. Сами чеки при этом погашаются, наклеи­ваются кассиром на лист бумаги и вместе с актом сдаются в бух­галтерию. Суммы их вместе с напечатанными за день нулевыми чеками (которые используются для проверки четкости печати рек­визитов на чековой и контрольной лентах, а также правильности установки дататора и нумератора) отражаются в Журнале касси­ра-операциониста.

Таким образом, сумма выручки уменьшается на итоговую сум­му акта о возврате покупателем по неиспользованным чекам.

Кроме того, в торговых предприятиях деньги могут взиматься не только за материальные средства. Например, в случае комисси­онной торговли при возврате комитенту сданных на комиссию ранее товаров кассир получает от него средства за хранение, учет поступления которых он ведет в приходной ведомости. Приходная ведомость закрывается ежедневно кассиром путем подсчета сум­мы поступивших денег и подписывается им, а также бухгалтером и руководителем предприятия. При этом на общую сумму посту­пивших средств выписывается приходный кассовый ордер, кото­рый прилагается к отчету и сдается в бухгалтерию.