Тема 4. Налоги как основной источник государственных и муниципальных доходов

Налоги как основной источник доходов бюджетной системы представляют собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Признаками налогов являются:

императивность, т. е. предписание налогоплательщику со стороны государства, требование обязательности налогового платежа;

смена собственника (доля частной собственности, выраженная в денежной форме, становится государственной или муниципальной, создавая бюджетный фонд);

безвозвратность, т. е. налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются определенному плательщику;

безвозмездность (уплата налогов не дает плательщику материальных, хозяйственных или иных прав);

денежная форма (налоги уплачиваются только в денежной форме; они не могут уплачиваться в натуральной форме, например продуктами);

публичный характер.

К методам налогообложения относятся исчисление

налогов:

в твердых абсолютных суммах с единицы объекта;

путем умножения процентной ставки на налогооблагаемую базу;

фиксированной процентной ставки к цене реализации.

Основными способами взимания налогов являются:

изъятие налога:

у источника выплаты дохода, т. е. налог уплачивается субъектом до получения дохода;

в процессе расходования доходов (например, при совершении покупок);

при потреблении;

кадастровый, при котором используется реестр, содержащий перечень типичных объектов. В основе данного способа заложено установление среднего дохода, подлежащего обложению;

декларационный, при котором изъятие налога осуществляется после получения дохода субъектом и предоставления им декларации о всех годовых доходах;

административный, т. е. изъятие налога осуществляется налоговыми органами после определения ими вероятного размера ожидаемого дохода и вычисления подлежащего к уплате налога.

Налоги классифицируются по следующим основаниям:

по периодичности взимания — на налоги:

регулярные;

нерегулярные;

по объекту обложения — на налоги:

с дохода;

имущества;

за выполнение определенных действий;

рентные;

на ввоз и вывоз товаров через таможенную границу;

по видам налогоплательщиков — на налоги:

с юридических лиц;