Налоговая система — это построенная на основании четко сформулированных принципов налогообложения совокупность существующих в данном государстве налогов, установленных законодательством и взимаемых уполномоченными органами.
Налоговая система построена на принципах:
обязательности, предполагающем неотвратимость уплаты налогов;
справедливости, предполагающем:
горизонтальную справедливость (юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях по объектам обложения, платят одинаковые налоги);
вертикальную справедливость (справедливое перераспределение налогов между обеспеченными гражданами, которые платят больше, и малообеспеченными, которые платят меньше);
единства (на территории всего государства уплачиваются одинаковые налоги);
экономичности, согласно которому издержки по взиманию налогов должны быть минимальными;
определенности, предполагающем наличие правил (нормативно-правовых актов) исполнения обязанностей налогоплательщиков до начала налогового периода;
|
|
пропорциональности, согласно которому устанавливается лимит налогового бремени по отношению к ВВП;
стабильности (во времени);
оптимальности выбора источника и объекта налогообложения.
Налоговая система РФ является трехуровневой и предусматривает взимание:
федеральных налогов и сборов;
региональных налогов;
местных налогов.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.
К федеральным налогам и сборам относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.
К региональным относятся налоги:
на имущество организаций;
на игорный бизнес;
|
|
транспортный.
К местным относятся налоги:
земельный;
на имущество физических лиц.
Налоговым кодексом РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут:
предусматривать:
особый порядок определения элементов налогообложения;
освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов;
определять порядок установления таких налогов, а также порядоквведения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.
К специальным налоговым режимам относятся:
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.