Бухгалтерский учет банковских операций

1. Бухгалтерский учет безналичных расчетов.

2. Бухгалтерский учет кассовых операций.

3. Бухгалтерский учет кредитных операций.

4. Бухгалтерский учет депозитных операций.

5. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.

6. Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой.

Список литературы:

1. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. М.:Юнити-Дана, 2012.- 528 с.

2. Гвелесиане Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках. М.: ВШЭ (Государственный университет), 2011. - 392 с.

3. О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации.Указание ЦБ РФ от 12.11.2009 № 2332-У [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

4. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных оргаиазциях, расположенных на терриотории Российской Федерации. Положение Банка России от 116.07.2012 № 385-П [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

5. Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Учебное пособие. М.: Дашков и К, 2011. – 391 с.

Самостоятельная работа:

Решение задач:

1. В АКБ Пересвет к р/сч ООО Зима 01.09.2010г. поступило инкассовое поручение ИФНС № 575 от 28.08.10г. на взыскание пени по налогу на прибыль в сумме 1500 руб. На р/сч ООО Зима денежные средства отсутствовали. 06.09.10г. на р/сч поступила сумма от контрагента через РКЦ 3.000 рую Каковы действия исполнителя, ответственного за ведение р/сч ООО Зима (оформить необходимые документы и сделать проводки, используя типовые формы из Положения 384-П)?

2. АКБ “Вега” 24.04.2001г. получило от АКБ “Оптимум” средства на отдельный балансовый счет “Аккредитивы” в сумме 550 000 рублей для расчетов с автозаводом. Автозавод 30.04.2001г. отгрузил продукцию машиностроительному заводу в счет выставленного аккредитива и на следующий день передал АКБ “Вега” документы об отгрузке продукции на 148 000 рублей от использования остальной суммы аккредитива поставщик отказался. Представленные документы соответствуют условиям аккредитива. Задание:

1. Подготовьте от имени машиностроительного завода аккредитив. Укажите обязательные реквизиты заявления, количество экземпляров и их назначение (необходимые реквизиты для оформления аккредитива внести самостоятельно на основе имеющихся знаний по пройденным темам).

2. Составьте проводки при перечислении средств машиностроительного завода

3. Составьте корреспонденцию счетов в банке плательщика (машзавода) и банке покупателя (Автозавода)

4. Составьте проводки при оплате продукции за счет открытого аккредитива

5. Охарактеризуйте документы, которые должен представить поставщик на отгруженную продукцию.

6. Каковы действия кредитных организаций при отзыве аккредитива и схема записи на счетах.

3. По заявлению клиентов АКБ “Вега” 26 мая 2000г. выдал чеки для расчетов по основной деятельности за товары и услуги с одногородними поставщиками: ООО “Альянс” два чека по 100 000 рублей, ООО “Смена” один чек на сумму 100 тысяч рублей. ООО “Альянс” 5 июня 2000г. передала ОАО “Факел” в оплату за полученный товар чек на сумму 2 500 рублей, а 6 и 7 июня соответственно на суммы 100 тысяч рублей и 39 тысяч рублей. Задание: Составьте проводки с указанием балансовых и внебалансовых счетов. Изложите особенности документации и документооборота при расчетах чеками.

4. АКБ “Вега” открыл счет “НОСТРО” в рублях в АКБ “Парнас”. По договору с АКБ “Парнас” платежи, принятые до 13 часов проводятся банком-корреспондентом по счету “ЛОРО” текущим днем. 26 июня 2000г. банк “Вега” списал с ведущегося у него расчетного счета ООО “Мир” 250 000 рублей для зачисления на расчетный счет ГУП “Мороз” в АКБ “Парнас”. Все необходимые документы (платежное поручение, опись, реестр предстоящих платежей, сводное платежное поручение) были подготовлены к 14 часам и отправлены в банк-корреспондент. Отразите операции в учете банков.

5. Отразить ниже перечисленные операции по счетам коммерческого банка “Инвестиционный”

№ п/п	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит	Сумма
	Зачислена на расчетный счет частного предпринимателя сумма выручки, поступившая от коммерческого предприятия обслуживающегося в данном банке			4 500 000
	ОАО “Монолит” приобрело простой дисконтный вексель АКБ “Инвестиционный” использовав денежные средства на своем расчетном счете в банке			10 000 000
	Плата за бланк векселя списана с р/сч ООО Миг в доход банка
	Удержано с ЗАО “Страховая компания” комиссия за сумму денежных средств выданных по чеку
	Зачислено на корреспондентский счет банка в РКЦ по платежному поручению в адрес клиента негосударственного коммерческого АКБ “Инвестиционный”			10 200 000
	Зачислена на корреспондентский счет банка сумма, но реквизиты получателя указаны неверно			180 000
	Банком уплачены собственные налоги с корреспондентского счета в РКЦ			4 500 000
	После выяснения реквизитов сумма невыясненных поступлений РКЦ зачислена на счет получателя некоммерческое негосударственное предприятия			180 000
	Поступила сумма через учреждение РКЦ на корреспондентский счет банка ЛОРО, открытый в АКБ “Инвестиционный”			15 000 000
	Отражена ошибочно списанная с корреспондентского счета банка в РКЦ сумма
	Выдан межбанковский кредит АКБ “Парнас” путем зачисления на корреспондентский счет ЛОРО в АКБ “Инвестиционный”			20 000 000
	Излишек денег из операционной кассы банка сдан на корреспондентский счет банка в РКЦ			6 000 000
	Списано РКЦ с АКБ “Инвестиционный” за неплатежный денежный билет, оказавшийся в сумме денег, сданных на кор\счет

6. Заполнить объявление на взнос наличными по имеющимся данным (недостающие реквизиты заполняются самостоятельно):

Кассир ООО Миг вносит на свой р/сч в АКБ Инвестиционный выручку 10 млн.руб. 01.04.2010г.

1. Отразить ниже перечисленные операции по счетам коммерческого банка “Инвестиционный”

№ п/п	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
	Зачислено на расчетный счет ООО “Миг” выручка, сданная в кассу банка			10 000 000
	Выдано ЗАО “Страховая компания” наличными заработная плата по чеку			180 000
	Внесены физическим лицом в кассу денежные средства на депозит сроком до 1 года			1 500
	Погашена сумма основного долга по ранее полученному кредиту физического лица
	Пополнение кассы банка с к\сч в РКЦ			50 000 000
	Выдано из банкоматов держателям карт			10 000 000
	Загружены кассеты с наличностью в банкоматы банка			2 000 000
	Выданы потребительские кредиты из кассы банка сроком до 5 лет			35 000 000
	Снят вклад сроком до 1 года 40 000 евро			?
	Снят вклад сроком до 180 дней 1 000 долларов			?

8. Иванов и.и. 17.07.09 открыл в банке договор депозит на 3 месяца и 1 день внеся наличные 100 000 руб. в кассу банка. Условиями предусмотрена выплата процентов по окончании срока вклада. За вкладом клиент пришел 30.10.09. проценты по вкладу начисляются по ставке 7% годовых, предусмотрена возможность пролонгации вклада на первоначальный срок по желанию вкладчика, за период с даты истечения срока вклада по день фактической выдачи по ставке 0,1%.

9. 01 марта 2011г. ООО “Омега” заключил с АКБ “Автобанк” депозитный договор на сумму 3 млн. рублей на срок 181 дней под 12 процентов годовых с ежеквартальным начислением процентов. Выплата процентов производится по окончании срока депозита, проценты, начисляемые в течение срока действия договора причисляются к остатку на депозите. Отразите в учете коммерческого банка операции по приему денег на депозит и их возврату. Определите сумму причитающихся к уплате процентов и отразите их начисление и выплату в учете банка.

10. 15.02.2011г. принят рублевый депозит от ООО “Сантана” на срок 89 дней под 6% годовых в сумме 10.000.000 руб. Проценты начисляются и выплачиваются предприятию ежемесячно не позднее 29 числа месяца, расчетный период с 30 числа одного месяца по 29 число другого месяца. Выплачен по сроку. Отразить операции в учете.

11. Негосударственное коммерческое предприятие 01.07.09 получило в банке кредит под залог векселя. Составьте бухгалтерские проводки по выдаче кредита и его погашению. Отразить получение в залог векселя. (Предприятие обслуживается в этом же банке). По 30.08.09 под 15% уплата процентов ежемесячно 27 и при погашении кредита. Кредит 1-й категории качества

12. 1 октября негосударственной некоммерческой организации предоставлена кредитная линия с лимитом кредитования 30 тысяч рублей на срок полгода. 5 октября в счет кредитной линии оплачены платежные документы на сумму 5 тысяч рублей. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

13. Физическому лицу 27.10.11 предоставлен кредит на потребительские нужды в сумме 10 тысяч рублей на 2 месяца под 22 % годовых по окончании срока. Составьте бухгалтерские проводки по начислению и получению процентов.

14. Выдан кредит 10 июля 2000г. в размере 250 000 рублей под 40 % годовых на срок 1 год. 29 июля клиент принес ходатайство о снижении процентной ставки в связи со снижением с 21.07.2000г. ставки рефинансирования. Решением КИК ставка была снижена до 35% с 30.07.2000г. В сентябре клиент принес ходатайство о снижении процентной ставки, решением КИК ставка снижена до 31процента. 13.11.2000г. клиент вновь принес ходатайство о снижении процентной ставки в связи со снижением ставки рефинансирования. Ставка была снижена до 25% с 14.11.2000г. Оцените сумму созданного резерва на момент выдачи, на 31.07.2000г. на 01.10.2000г. и на 01.12.2000г. если:

А) на момент выдачи ссуда была обеспеченная (залог недвижимости)

Б) на момент выдачи ссуда была необеспеченная (поручительство)

15. 01 апреля банк предоставил предприятию невозобновляемую кредитную линию с лимитом 5 000 000 рублей и предельным остатком задолженности 1 000 000 рублей на срок 1 год под 12% годовых под залог недвижимости рыночной стоимостью 1,5 млн.руб., с дисконтом 30%. Ипотека зарегистрирована 02.04.14г. Кредит выдан зачислением на р\сч 03 апреля 500 тыс.руб., 25 апреля 100 тыс погашено, 06 мая клиент принес платежных поручений на 700 тыс руб для оплаты налогов было проведено за счет кредита __ руб. МУП, кредитной истории в банке нет, финансовое состояние оценено как среднее. На момент выдачи ссуда отнесена к __ группе риска. Уплата процентов ежемесячно 25 числа по ставке 12%. Оцените сумму созданного резерва по данному кредиту на момент выдачи, на 01.05.2040г. и на 01.11.2010г.

16. 01 сентября предприятию выдан кредит 1 млн руб. под залог недвижимости рын.ст-ю 1,5 млн.руб., кредит погашен 30 ноября, ставка 10%, 2 к.к., резерв 2%.

17. 01 августа предприятие получило кредит под 30 процентов годовых в сумме 200 000 рублей на срок 1 месяц. Ссуда обеспечена залогом ТМЦ. 30 августа по ходатайству клиента была пролонгирована ссуда на срок до 15 октября (переоформление с изменением условий договора). Отразить в учете операции по созданию резерва, начислению процентов и выдаче кредита.

18. 01 ноября 2014г. клиент заключил договор об овердрафтном кредите с лимитом в сумме 2.000.000 рублей на срок до 01 декабря 2005г. под 15% годовых, плата за открытие лимита овердрафта 3 тысячи рублей уплачена 01.11.2014г. В течение месяца движение средств по кредиту составило: остаток был 103 тыс.руб. Поступило выручки на р\сч 2 и 1,5 млн.руб.Негос (не)коммерческое.

Выдача	Погашение
02.11.2005г. 1 500 000 руб.
05.11.2005г. 500 000 руб.	15.11.2005г. 2 000 000 руб.
20.11.2005г. 1 000 000 руб.	30.11.2005г. 1 000 000 руб.

Кредит в соответствие с кредитной политикой банка классифицирован в портфель кредитов субъектов малого бизнеса с отнесением во вторую категорию качества (1%). Какие проводки сделает бухгалтер банка по данному кредиту?

19. Процентный вексель на сумму 100 000 рублей со сроком платежа “по предъявлении но не ранее 181 дня от даты составления” размещен за 100 000 рублей. За период обращения в течении установленного срока на вексель начисляется 6% годовых, а с наступления даты платежа по векселю по ставке 3% годовых. Проценты выплачиваются при предъявлении векселя.

20. Банк приобрел на бирже 01.04.08 1000 облигаций ОАО Ростелеком за 50.000 руб. каждая, сроком погашения 31.03.10 года с намерением удерживать в течение срока обращения. Общая сумма инвестиций данной категории (категории удерживаемых до погашения) 200 млн.руб. 01.08.09 принято решение продать облигации рассчитывая на большую цену чем при погашении по сроку. По облигациям ежегодно выплачивается купонный доход 5%. Каковы последствия для банка данного решения.

На балансе банка “Инвестиционный” на 01.04.2012г. имеются остатки по следующим валютным счетам:

- текущий валютный счет ООО “Мир” 27 350 долларов (курс на 31.03.2012г. ЦБ 29.05 руб. за 1 доллар США)

- Вклад до востребования в долларах США Петрова И.И. в сумме 5 000 долларов

- Вклад до востребования Иванова С.С. в евро 10 000 евро

- ссудный счет (до 180 дней) ООО “Аргус” в сумме 90 000 евро (Курс ЦБ 43 рублей за евро)

На 01.04.2012г. курсы установлены: 29,10 рублей за доллар США, 42,5 рублей за евро.

21. Клиент заключил с банком договор продажи 27.11.2014г. 74 тыс.евро по курсу банка, использовав денежные средства на своем текущем валютном счете (74.775,94). 27.11.2014г. клиенту зачислено рублевое покрытие за проданную валюту по курсу банка 35,3766 руб./евро. Курс ЦБ на 27.11.2014г. установлен 35,4565 руб./евро, на 26.11.2014г. 35,2416 руб./евро.

22. Приобретены телефоны в количестве 10 штук на сумму 8 000 рублей, НДС 1600 рублей. Счет поставщика оплачен. Доходы от облагаемых НДС операций менее 5%. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению банком телефонов и отпуску их в эксплуатацию.

23. Банк списывает компьютер вследствие полного износа. Первоначальная стоимость средства – 65 тысяч. Начисленная амортизация – 5,8 тысяч рублей. Сумма переоценки – 0,5 тысяч рублей. Составьте необходимые бухгалтерские проводки.

24. 01.10.2014г. начальник хоз.отдела Иванов И.П. получил в подотчет 15 тыс.руб. для приобретения канцелярских принадлежностей. 02.10.2013г. им были предоставлены в бухгалтерию банка следующие документы: авансовый отчет с приложением оправдательных документов на сумму 15680 руб. (товарные отчеты, чеки ККМ, и приходный ордер со склада). 03.10.2013г. перерасход был возмещен из кассы банка. Отразите операции в ежедневном учете банка и покажите особенность учета расчетов с Ивановым на парных счетах.