История и современные операции банков

Раздел 6. Банки и кредитование предпринимательства

Бухгалтерская отчетность предприятий.

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:

- бухгалтерского баланса (ф. 1);

- отчета о прибылях и убытках (ф. 2);

- отчета об изменениях капитала (ф. З);

-отчета о движении денежных средств (ф.4);

- приложений к бухгалтерскому балансу (ф.5);

- отчет о целевом использовании средств (ф.6);

- пояснительной записки;

- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.

Субъекты малого предпринимательства, при отсутствии у них данных, имеют право не предоставлять формы №3,4,5,6.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность; месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.

Отчетный год для всех организаций — с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после 1 октября, — с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день.

Банки играют важнейшую роль в экономике любой страны. Они обеспечивают движение товаров на рынках, другие экономические процессы деньгами. Когда предпринимателю необходимы деньги для своей деятельности, он, прежде всего, обращается в банк за кредитом. Банк - это финансовая организация производящая, хранящая, предоставляющая, распределяющая, обменивающая, контролирующая денежные средства и обращения денег и ценных бумаг.

Термин «банк» происходит от итальянского слова «banka» (скамья менялы, денежный стол), что означает место, где средневековые менялы-итальянцы раскладывали свои монеты для обмена. Первые банки («деловые дома») появились в глубокой древности на Ближнем Востоке (VII-VI вв. до н.э.). Конечно же, это не были банки в том виде, в каком они существуют сейчас. Однако уже в те времена «деловые дома» выполняли некоторые банковские операции. Позднее в Древней Греции и Римской империи некоторые учреждения, к примеру, храмы, выполняли определенные банковские операции. Но качественно новое развитие банковское дело получило в Западной Европе в период зарождения капитализма. Необходимо также помнить, что в то время во многих странах кредиты предоставляли ростовщики. Ростовщики кредитовали своих клиентов, как правило, из собственных денежных средств, банкиры – из денег своих клиентов, положенные в банк во вклады.

Фактическим началом в становлении банковской системы России явилось создание государственной «Монетной конторы» (1733 г.), которая выдавала кредиты под залог золота и серебра из расчета 8% годовых сроком на год с правом отсрочки, т. е. фактически выполняла роль казенного ломбарда. Позднее появились и первые банковские учреждения, причем они были не частными, как в странах Европы, а крупными государственными - Дворянский и Купеческий банки (1754 г.). С 1770 г. в Российской империи начался прием вкладов с выплатой по ним процентов из расчета 5% годовых. Дореволюционные банки России XIX, XX вв. были, в основном крупными с большими объемами капиталов и со значительной долей иностранного капитала. После Октябрьской революции 1917 г. банковская система России была национализирована, банковскую деятельность монопольно осуществлял Государственный банк. С конца 80-х годов XX в. в России возрождаются частные (коммерческие) банки. Современная банковская система России, как и во многих странах, является двухуровневой.

1-й и ведущий уровень включает Центральный банк РФ (Банк России). Он стоит во главе банковской системы, осуществляет выпуск денег в обращение (эмиссию), способствует расчетным операциям в экономике между предприятиями, банками; проводит денежно-кредитное регулирование экономики - обеспечивает стабильность рубля, осуществляет надзор и контроль за деятельностью коммерческих банков, выдает кредиты коммерческим банкам, хранит золотовалютные резервы страны для поддержки национальной валюты и международных платежей государства, др.

2-й - исполнительный уровень состоит из всех остальных, различных деловых, коммерческих банков. Эти банки могут осуществлять свою деятельность только на основании лицензии, выдаваемой Банком России. Банк России может также на основании закона отобрать лицензию у коммерческого банка - это действует как решение о ликвидации банка. Коммерческие банки разделяются на универсальные и специализированные. Универсальные банки оказывают весь комплекс банковских услуг. Специальные банки - ипотечные, сберегательные, инвестиционные, сельскохозяйственные банки, др. Ипотечные банки занимаются выдачей ссуд под залог недвижимости (земли, строений, зданий). Сберегательные банки осуществляют прием вкладов. Сберегательный банк РФ является акционерным коммерческим банком, в котором 51% акций принадлежат Центральному Банку России (фактически государству). Инвестиционные банки осуществляют инвестиции, покупают или гарантируют покупку ценных бумаг предприятий и государства, нуждающихся в долгосрочных вложениях, что называют эмиссионно-учредительными операциями.

По форме собственности выделяют государственные, акционерные, кооперативные, частные и смешанные банки.

Основными функциями и направлениями деятельности коммерческих банков являются:

1. осуществление денежных расчетов и платежей в хозяйстве;

2. привлечение временно свободных денежных средств;

3. предоставление ссуд;

4. выпуск финансовых обязательств, которые могут быть средствами обращения;

5. консультирование и предоставление экономических, финансовых услуг, информации, в т.ч. предпринимателям.

Роль и функции коммерческих банков определяют их операции. Прежде всего, различают пассивные операции банков – связанные с привлечением денежных средств. К таким операциям относятся: прием вкладов (депозитов), открытие и ведение счетов клиентов, в т.ч. предпринимателей; выпуск собственных ценных бумаг банка, получение межбанковских кредитов (от других банков, в т.ч. от Центрального банка), привлечение денег в уставный, резервный фонды и др.

Активные операции банков связаны с размещением, инвестированием банками денежных средств, они приносят доходы банкам. Активные операции банка по экономическому содержанию подразделяются на:

• ссудные (учетно-ссудные);

• расчетные;

• кассовые;

• инвестиционные и фондовые;

• гарантийные.

Ссудные операции связаны с предоставлением (выдачей) средств заемщику, что будет рассмотрено нами более детально в следующем параграфе.

Прежде чем разбирать другие банковские операции отметим, что физические и юридические лица, открывшие счет в банке и заключившие юридический договор с ним, называются к лиентами банка. Договор определяет основные положения сотрудничества банка и клиента. В договорах должны быть указаны процентные ставки по кре­дитам и вкладам (депозитам), если они являются объектом договора, стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, имущественная ответственность сторон за наруше­ния условий договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам платежей, а также порядок его расторже­ния и другие существенные условия договоров. Все права представительства клиента или распоряжения его денежными средствами, ценными бумагами и другими ценностями имеют силу до тех пор, пока от клиента не поступает специального письменного указания об их отмене или приостановлении.

Банки не имеет права в одностороннем по­рядке изменять процентные ставки по кредитам, вкладам (депо­зитам), свои комиссионные вознаграждения и сроки действия этих со­глашений (договоров) с клиентами, за исключением тех случаев, когда это предусмотрено в соглашении с клиентом.

Взаи­моотношения банка и клиента начинаются с открытия б анковского счета. Клиенты банка вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте с согласия коммерческих банков, если это не противоречит закону. Например, клиент - юридическое лицо, может иметь несколько счетов по основной деятельности. Одним из таких счетов является расчетный (текущий) счет, который ис­пользуется для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), учета доходов и других поступлений, а также для расчетов с поставщиками, бюдже­том, рабочими и служащими, других платежей. Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него налоговых платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость. Расчетные операции - операции по зачислению и списанию средств со счетов клиентов, в том числе для оплаты их обязательств перед контрагентами. Коммерческие банки России произво­дят расчеты по правилам, формам и стандартам, установленным Банком России.

Текущие счета открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и (или) не имеющим статус юридического лица.

Все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами, которые могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии. Все денежные расчеты между предпринимателями, предприятиями и организациями по закону осуществляются через банки в безналичной форме. Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Расчеты покупателя с продавцом, поставщиком осуществляются в основном посредством - платежных поручений, платежных требований-поручений, чеков, аккредитивов, векселей.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы денег со своего счета другому предприятию в том же или другом банке. Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Платежное требование-поручение выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки продукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты. Возможен прием требований-поручений и на инкассо (в банке поставщика).

Инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других организаций и предприятий на основе товарных, расчетных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика. Инкассовые, как и другие услуги, предоставляются банком клиенту за комиссионное вознаграждение.

Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки. Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке (например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.). Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, которое и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов. Аккредитивная форма расчетов используется в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Аккредитивы могут быть: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные). Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно переводит средства для расчетов с поставщиком в банк поставщика. Непокрытый - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В каждом аккредитиве нужно указать, является ли он отзывным или безотзывным. Особенность отзывного аккредитива в том, что он может быть изменен или аннулирован банком покупателя (по указанию покупателя) без предварительного согласования с поставщиком. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые его банком, до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя. Вексель - это разновидность долгового обязательства, составленного в строго определенной форме, дающего право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан и, как правило, с выплатой процентов.

Различают простые и переводные векселя. Простой вексель (соло-вексель) выписывается и подписывается должником и содержит его обязательство уплатить кредитору определенную сумму в обусловленный срок. Переводной вексель (тратта) выписывает и подписывает кредитор (трассант). Он содержит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту). Переводной вексель как таковой не имеет силы законного платежного средства, а является лишь представителем действительных денег. Поэтому в практике принято, что должник-трассат обязан письменно подтвердить свое согласие произвести платеж по векселю в назначенный срок, т.е. совершить акцепт тратты. Акцепт совершается в виде надписи на лицевой стороне векселя.

Гарантией по траттам и простым векселям является их авалирование (подтверждение) банками. Аваль означает гарантию платежа по векселю со стороны банка, если должник не выполнил в срок обязательств по векселю. Аваль делается на лицевой стороне векселя. Вексель выступает также в качестве оборотного документа. Это означает, что передача векселя другому лицу осуществляется для именных векселей путем передаточной надписи (индоссамента). Такая надпись ставится на оборотной стороне векселя и подписывается индоссантом, т.е. лицом, сделавшим передаточную надпись. Посредством передаточной надписи индоссант передает другому лицу, в пользу которого сделана надпись, все права, требования и риски по векселю.

Кроме расчетно­го счета клиенты банка могут иметь другие счета (в рублях и иностранной валюте). Для с овременных банков характерно большое разнообразие вкладов (депозитов) и соответственно депозитных счетов. Депозит (вклад) - это денежные средства, оформленные на хранение в банковское или иное кредитно-финансовое учреждение.Банк пускает эти деньги в оборот, а в обмен выплачивает вкладчику проценты. Депозит является долгом банка перед вкладчиком, то есть, подлежит возврату.

Депозиты бывают: текущими (до востребования) и срочными. К депозитам до востребования относятся средства, которые хранятся на расчетных и текущих счетах предприятий, организаций, и которые могут быть изъяты практически в любой момент времени по первому требованию вкладчика. По вкладам до востребования начисляется относительно низкий процент, или вообще не начисляется. Данный вид вкладов называют также чековыми депозитами, поскольку средства могут изыматься со счета путем выставления чеков.

Срочные депозиты - денежные средства, помещаемые на хранение на заранее определенный срок. По сравнению с текущими вкладами, имеющими в основном краткосрочный характер, они вносятся на более длительные сроки (как правило, не менее одного месяца). Преимущество долгосрочного вложения для вкладчика заключается в получении более высоких процентов. Наиболее распространенной формой срочных вкладов частных лиц являются сберегательные вклады. Сберегательные вклады позволяют вовлечь сбережения населения в ссудный фонд страны, обеспечить их сохранность и накопление. Владельцу сберегательного вклада выдается свидетельство о наличии и движении вклада - сберегательная книжка.

В целях привлечения денежных средств банки также выпускают в оборот срочные ценные бумаги: облигации, векселя, сертификаты.

Выделяют товарный (коммерческий) вексель - выписывается в результате сделки по коммерческому кредиту, финансовый- выписывается при предоставлении ссуды в денежной форме, банковский - выполняет роль депозитного сертификата.

Депозитный сертификат представляет собой письменное подтверждение банком прав владельца на внесенные на депозит банка денежные средства, возврат их с уплатой процентов. Если депозитный сертификат выдан на предъявителя, то он может обращаться на рынке, как и любая другая ценная бумага. Кроме того, депозитные сертификаты могут использоваться и в качестве залога. Процентные ставки по депозитным сертификатам варьируются в зависимости от их сроков и сумм.

В условиях экономического спада и кризиса вкладчики банка больше внимания обращают не на размер обещаемого дохода, а на надежность учреждения, которое этот доход обещает, его имидж, доказывающий эффективность его работы и профессионализм менеджеров банка. В Российской Федерации, в соответствии с действующим законодательством, вклад страхуется государством при сумме, не превышающей 700 000 руб.

Кассовые операции банка- операции по приему и выдаче на­личных денежных средств, к примеру, выдаче денег на работную плату работникам предприятий-клиентов банка.

Инвестиционные операции банка- операции по инвести­рованию банками своих средств в ценные бумаги и паи небанков­ских структур в целях совместной хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности, а также денежные средства, размещенные в виде сроч­ных вкладов в других кредитных организациях. Особенность ин­вестиционных операций коммерческого банка от кредитных опе­раций заключается в том, что инициатива проведения ин­вестиционных операций ис­ходит от самого банка, а не его клиента.

Фондовые операции банка- операции с ценными бумагами (помимо инвестиционных). К примеру, операции с векселями (учетные и переучетные, хранение векселей, продажа их на аукционе и т.д.); операции с ценными бумагами, котирующимися на фондо­вых биржах и др. Учётная ставка (англ. Discount rate) - учётный процент, курс; процент, взимаемый банком с суммы векселя при покупке его банком до наступления срока платежа (при «учёте векселя»). Фактически, учётная ставка — это цена, взимаемая за приобретение обязательства (векселя) до наступления срока уплаты. Как и процентная ставка, учётная ставка определяет величину платы за аренду денег. Сама плата в данном случае называется дисконтом. Учетную ставку поэтому часто называют ставкой дисконтирования. Ставка дисконтирования, таким образом, это цена будущих денег векселей или других обязательств в настоящем; это - процентная ставка, используемая для расчета дисконтированной стоимости будущих денежных потоков; доходность альтернативных способов инвестирования с такой же степенью риска.

В российской практике применяется еще термин - ставка рефинансирования. Это - процент, который центральный банк устанавливает по ссудам, предоставляемым коммерческим банкам. Эти кредиты являются рефинансированием временной нехватки финансовых ресурсов коммерческих банков. Чем выше ставка рефинансирования центрального банка, тем выше ставки по депозитам юридических и физических лиц, тем более высокий процент взимают затем коммерческие банки за предоставляемый ими клиентам кредит и наоборот.

Гарантийные операции банка- операции по выдаче банком гарантии (поручительства) уплаты долга клиента третьему лицу при наступлении определенных условий, приносят банкам доход также в виде комиссионных.

Комиссионные операции банка(а ктивно-пассивные)- операции, выполняемые банками по поручению, от имени и за счет клиентов; прино­сят банкам доход в виде комиссионного вознаграждения. К примеру, осуществление внутренних и между­народных расчетов предприятий, операции по переводу денежных средств, бух­галтерское и консультационное обслуживание предпринимателей, др.

Можно назвать еще некоторые операции банков. Факторинг - продажа прав на взымание долгов, коммерческие услуги по доверенности, связанные с получением денег за продажу в кредит.

Лизинг - одна из форм долгосрочного договора аренды, вместо предоставления предпринимателю ссуды на приобретение оборудования, банк сам покупает его и сдает в аренду клиенту.