Налоги субъектов РФ

Налоги субъектов РФ – налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов:

1) налог на имущество организации;

2) налог на недвижимость;

3) транспортный налог;

4) налог на игорный бизнес.

Для строительных организаций:

1) налог на имущество организации – объектами являются основные средства, нематериальные активы, находящиеся на балансе предприятия, конкретные ставки устанавливаются законодательной властью субъектов федераций, максимальная ставка – 2%;

2) транспортный налог – введен с 1 января 2003 г., ставка налога зависит от мощности автомобиля.

Местные налоги

Местные налоги – налоги, которые вводятся в соответствии с законода­тельством страны местными органами власти. Они вступают в силу только по принятии решения на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на наследование и дарение.

Для строительных организаций:

1) земельный налог – уплачивается строительными организациями за землю, находящуюся в их собственности, ставка устанавливается в зависимости от кадастровой оценки земли.

Специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения (УСН) может применяться строительными организациями (малыми предприятиями) при следующих условиях:

1) среднесписочная численность работников <100 человек;

2) остаточная стоимость основных фондов<100 млн. руб.;

3) доход от реализации строительной продукции по итогам девяти месяцев не превышает 45 млн. руб.

Перейти на УСН можно с 1 января следующего календарного года. Заявление подается до 20 декабря текущего года. Объект налогообложения выбирается добровольно:

1) доходы организации – ставка 6%;

2) доходы минус расходы – ставка 15%.

Организации, работающие по УСН, не уплачивают НДС, налог на прибыль, налог на имущество. Снижается налоговая нагрузка и упрощается ведение бухгалтерского учета.

С 1 января 2013 г. для некоторых видов деятельности (47) применяется патентная система (ремонт жилых зданий и сооружений). Ставка – исходя из среднего годового дохода.

Показатели работы СО

Доход

Доход – увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) или погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала строительной организации за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходами не признаются:

1) сумма НДС и других аналогичных обязательных платежей;

2) поступления в порядке предварительной оплаты строительной продукции (работ, услуг);

3) авансы в счет оплаты строительной продукции (работ, услуг);

4) поступления в залог, если договором предусмотрена передача имущества залогодержателю;

5) поступления в погашение кредита, займа, предоставленных заемщику.

Доходы строительных организаций подразделяются на:

1) доходы от обычных видов деятельности – выручка от сданных заказчику объектов, поступления связанные с выполнением СМР, оказанием услуг и реализацией строительных материалов, деталей и конструкций за вычетом материальных затрат;

Экономическая выгода (доход) предприятия – валовой доход предприятия, который представляет собой выручку от реализации строительной продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат.

2) операционные доходы:

- поступления от предоставления за плату во временное пользование активов предприятия;

- поступления от участия в уставных капиталах других предприятий;

- прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности;

- поступления от продажи основных средств и иных активов, продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия;

3) внереализационные доходы:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок давности;

- поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;

- денежные средства, полученные в результате положительных курсовых разниц по валютным счетам;

- сумма дооценки активов;

- прочие внереализационные доходы.

На величину дохода строительной организации воздействуют факторы, как зависящие (качество продукции, компетентность руководства), так и не зависящие от усилий предприятия (уровень цен на ресурсы, нормы амортизационных отчислений).