Характеристика налоговой системы РФ

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а так же совокупность норм и правил, определяющих полномочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правонарушениях.

1. В зависимости от органа, осуществляющего взимание и установление налогов:

- федеральные – обязательны к уплате на всей территории РФ. Вводятся в действие. Изменяются и отменяются НК РФ. (НДС, акцизы, НДФЛ, нал.на приб. организации, водный налог, НДПИ, гос. пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и водными биол. ресурсами)

- региональные – устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ. Обязательны к уплате на территории субъекта РФ (транспортн.нал., нал.на имущество организаций, нал.на игорн.бизнес)

- местные – устанавл. НК РФ и норматив.правовыми актами представительных органов МО. Обязательны к уплате на территориях соответствующих МО. (Земельный нал., налог на имущество физ.лиц)

В федеральном бюджете основная доля приходится на НДС, НДПИ (косвенные налоги). В местном – на прибыль, НДФЛ, акцизы. Муниципальном – НДФЛ, на имущество физ. лиц.

2. По объекту обложения

- прямые – взим. непоср. с доходов или со стоимости имущества налогоплательщика, более прогрессивная по сравнению с КН, т. к. учитывается доходность плательщика и взимание происходит на стадии получения дохода.

Реальные – с опр. видов имущества на основе кадастра спец. реестра, учитывающего среднюю, а не действительную доходность плательщика (зем. налог, ЕНВД, налог на имущество ФЛ)

Личные – на доход или имущество, когда учитывается фин. положение н/пл, его платежеспособность, а также особенности получения дохода (НДФЛ, налог на имущество организации)

- косвенные – налог на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. Взимаются в процессе движения товаров, работ, услуг и перелагаются на конечных потребителей в цене или тарифе. В отличие от прямых, непосредственно не связаны с доходом или имуществом налогоплательщика. Испытывают разное налоговое бремя, чем больше доход, тем меньше тяжесть КН (НДС, акцизы)

3. По порядку использования

- общие – обезличены и поступают на единый казначейский счет бюджета (НДФЛ, акцизы, НДС и др.)

- специальные – используются для строго определенных функций. Явл. источником формирования доходов бюджетного и внебюджетного фонда (раньше ЕСН)