Элементы налога

В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

Объект налогообложения

Налоговая ставка

Налоговая база

Налоговый период

Порядок исчисления налога

Порядок и сроки уплаты налога

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период – срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Порядок исчисления налога. Этот элемент определяется либо налогоплательщиком, либо налоговым агентом, либо налоговым органом. Сумма налога определяется как правило путем умножения налоговой базы на установленную налоговую ставку. Исчисление налога может проводиться по глобальной и шедулярной системе. При глобальной системе исчисление налога производится с совокупного дохода, от величины которого зависит применение прогрессивных ставок. Источник дохода в этом случае не учитывается. При шедулярной системе происходит разделение дохода на составные части в зависимости от источника получения дохода. Каждая из шедул (частей) предусматривает применение отдельной ставки.

Порядок уплаты налога.

Совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению суммы налога в бюджетную систему. Порядок уплаты налога как правило предусматривает решение следующих вопросов: 1) Направление платежа 2) Средства уплаты налога 3) Кто осуществляет уплату налога. Помимо налогоплательщика уплатить налог могут налоговые агенты, которые исчисляют сумму налогового платежа, удерживают ее из дохода налогоплательщика и перечисляют налог в бюджетную систему. 4) Механизм платежа. В этом случае определяется необходимость уплаты авансовых платежей 5) Особенности контроля за уплатой налога

Срок уплаты

Период времени, когда налог вносится в бюджет или во внебюджетный фонд. Определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также указаниями на события, которое должно наступить или произойти.

Дополнительные элементы налога Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение от налога субъекта налога.