Функции и принципы налогообложения

Раздел 2. Налогообложение физических лиц; Налогообложение организаций; Налоговая политика и налоговая система; Налоговое администрирование

ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА

Согласно п.1 ст.8 НК РФ налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

ФУНКЦИИ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Фискальная функция рассматривается как проведение изъятия средств налогоплательщика в централизованные фонды государства. Именно через эту функцию налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения государством своих функций.

Регулирующая функция налогов направлена на достижение определенных целей налоговой политики с помощью налогового механизма

Контрольная функция означает, что государство с помощью налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность физических и юридических лиц. В этом случае осуществляется контроль за источниками дохода и направлениями расходования средств.

Социальная функция (распределительная). Состоит в перераспределении общественных доходов между различных категорий граждан.

Поощрительная функция. Предусматривает особый порядок обложения налогом определенных категорий граждан, имеющих заслуги перед обществом.

Принципы налогообложения в РФ установлены в ст. 3 НК РФ.

1) законность. 2) определенности, ясности и недвусмысленности правовой нормы, который тесно связан с принципом законности. В соответствии с этим принципом при установлении налогов и сборов на высоте должна оставаться законодательная техника. 3) обязательности уплаты налогов и сборов. - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

4) принцип недискриминационного характера налогов и сборов - налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. 5) обоснованности. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. 6) принцип установления всех элементов налогообложения. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

Принципы налогообложения (по А. Смиту):

Принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам

Принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику

Принцип удобства – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика

Принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.