Г) перечислению средств федерального бюджета, выделяемых на возвратной основе

Учета средств федерального бюджета, выделяемых на возвратной и платной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве осуществляется на балансовом счете № 40108 П «Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе»; операций по финансированию, осуществляемых за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной и платной основе для финансирования вышеуказанных программ и мероприятий, - на балансовом счете № 40109 А «Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе».

Счет N 40108 "Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе"

Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Федеральным казначейством на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе на указанные цели, перечисленные организациями проценты за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По дебету счета отражаются возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также перечисление процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации, - на счет по учету доходов кредитной организации.

Не использованные организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и, в установленных случаях, платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Счет N 40109 "Финансирование отдельных государственных программ

и мероприятий за счет средств федерального бюджета

на возвратной основе"

Назначение счета: учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете N 40108. Счет активный.

По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет N 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты организацией расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По кредиту счета отражается возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета организации; на отдельном лицевом счете балансового счета N 40109 учитываются средства организаций, перечисленные в уплату просроченных процентов.

Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления организациями на депозитные счета и другие цели.

Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе уплачиваются организациями в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета N 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета N 40108. В балансе остаток по счету N 40109 может превышать остаток по счету N 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование организацией средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Для открытия счетов по учету средств федерального бюджета выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, предприятия (организации) представляют дополнительно в банк документы, подтверждающие включение их в перечень предприятий и организаций, осуществляющие конверсионные и инвестиционные программы.

Суммы, перечисляемые государственным фондом конверсии платежными поручениями с его лицевого счета в Главном управлении федерального казначейства Министерства финансов РФ, в банке отражаются в учете

Д 30102, а в филиалах кредитной организации Д 30302

К 40108

Финансирование инвестиционных и конверсионных программ осуществляется с лицевого счета балансового счета № 40109 путем оплаты платежно- расчетных документов предприятий (организаций) в общеустановленном порядке. Суммы в учете банка отражаются

Д 40109

К 20202, расчетный счет поставщика, 30102, в филиале 30301

Возврат предприятиями и организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ на возвратной и платной основе, осуществляется предприятиями (организациями) по платежным документам с расчетного счета в доход федерального бюджета. При этом операции в учете банка отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

При погашении основного долга по платежному поручению

Д расчетный счет предприятия (организации)

К 40109

и одновременно выписывается мемориальный ордер для отражения

Д 40108

К 40101 или 30102, если счет по учету доходов бюджета открыт в РКЦ.

Уплата процентов за пользование предприятиями и организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ на возвратной и платной основе, отражается в учете на основании платежного поручения

Д расчетный счет предприятия (организации)

К 40108

одновременно выписывается мемориальный ордер для отражения

Д 40108

К 40101 или 30102, если счет по учету доходов бюджета ведется в РКЦ

К 70601 если договором предусматривается уплата маржи в пользу банка.

Учет просроченных процентов за пользование предприятиями и организациями средств федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ на возвратной и платной основе ведется на отдельном лицевом счете балансового счета № 40109 в корреспонденции со счетом № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации – в корреспонденции со счетом № 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям». Отнесение процентов на счет просроченных платежей оформляется мемориальным ордером и в учете отражается

Д 40109

К 60322

К 61301

При уплате предприятиями просроченных процентов составляются бухгалтерские проводки

Д расчетный счет предприятия (организации)

К 40109

одновременно выписываются мемориальные ордера для отражения

Д 60322

К 40101 или 30102,если счет по учету доходов бюджета ведется в РКЦ

Если договором предусматривается уплата маржи в пользу банка, то она отражается Д 61301

К 70601