Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет определенные операции с имуществом. К таким операциям относится:

1) продажа имущества;

2) приобретение (либо новое строительство) жилья.

6.3.1. ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА

Данный вычет предоставляется при продаже недвижимого жилого имущества и земельных участков (жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки), и иного имущества (автомобили, нежилые помещения, гаражи, а также картины, книги и иные предметы). К имуществу не относятся имущественные права, в связи с чем при их реализации имущественный вычет заявлен быть не может. Это значит, что и при продаже доли в уставном капитале, уступке права требования по договору долевого строительства, которые являются имущественными правами, вычет не применяется. Имущественный налоговый вычет не предоставляется также при продаже ценных бумаг.

Размер вычета различается в зависимости от срока, в течение которого имущество находилось в собственности налогоплательщика. Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, то вычет предоставляется в полной сумме, полученной от его продажи. При этом налогоплательщику не нужно подавать в налоговый орган декларацию, так как такие доходы включены в перечень доходов, освобожденных от налогообложения.

Если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то вычет предоставляется:

1) в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., полученной от продажи жилой недвижимости и земельных участков;

2) в сумме, не превышающей 250 000 руб. при продаже иного имущества, причем в целом по всем объектам.

Имущественным вычетом не вправе воспользоваться индивидуальные предприниматели, если они осуществляют продажу имущества в рамках своей предпринимательской деятельности (например, при продаже помещения, в котором располагался магазин, и которое являлось основным средством).

Налогоплательщик вправе не применять имущественный вычет, а уменьшить полученные от продажи имущества доходы на расходы, связанные с получением этих доходов. Такие расходы должны быть документально подтверждены.

Например, Р.А. Зениным в 2010 г. продан автомобиль за 350 000 руб. У Р.А. Зенина имеются на руках документы, в том числе платежные, подтверждающие расходы на приобретение автомобиля в 2009 г. Эти расходы составили 500 000 руб. Следовательно, Р.А. Зенин имеет право не использовать имущественный вычет в размере 250 000 руб., а уменьшить свои доходы от продажи автомобиля на фактические расходы по приобретению автомобиля, составляющие 500 000 руб. В результате налоговая база будет равна нулю.

Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может применяться неоднократно. Таким образом, вычет при продаже имущества может применяться столько раз, сколько раз налогоплательщик будет совершать операции по его продаже.

Вычет предоставляется по окончании года, в котором получены доходы от продажи имущества, на основании заявления физического лица, представляемого в налоговый орган вместе с налоговой декларацией.

6.3.2. ВЫЧЕТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ (СТРОИТЕЛЬСТВЕ) ЖИЛЬЯ

Вычет, который предоставляется при приобретении (строительстве) жилья, направлен на стимулирование граждан к улучшению своих жилищных условий.

Этот вычет включает три составляющие:

1) по расходам на новое строительство (приобретение) на территории РФ жилья, на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, а также на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованы на новое строительство (приобретение) жилья;

3)по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, для перекредитования займов (кредитов) на строительство (приобретение) жилья.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако для расходов на приобретение (строительство) жилья он не может быть более 2 000 000 руб. (в 2011 году) (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам)).

Например, С.А. Петров приобрел квартиру за 3 000 000 руб. Кроме того, в 2009 г. он осуществил расходы в размере 56 000 руб. на уплату процентов по кредиту, полученному в российском банке и направленному на приобретение квартиры. Следовательно, налоговый вычет он может заявить в размере 2 056 000 руб.

Вычет может быть использован налогоплательщиком только один раз. Повторное его предоставление не допускается. Такжев случае приобретения нескольких объектов, по которым налогоплательщики вправе заявить имущественный налоговый вычет, вычет предоставляется налогоплательщику по одному из приобретенных объектов по его выбору.

Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования.

Имущественный налоговый вычет может быть получен либо у налогового органа по окончании года, либо у работодателя до окончания года.