Содержание налога на прибыль организаций и его роль в налоговой системе РФ

Впервые в России введен в 1916 г. С 1992 г. «Налог на прибыль предприятий». Ставка 35%. Для финансовых, страховых организаций и банков – ставка 43%. Очень много льгот. С 2002 г. ставка 24%.

Плательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ.

Понятие российских организаций и иностранных организаций дано в статье 11 НКРФ, а именно: организации – это юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством РФ и законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Отдельные категории плательщиков выделены с учетом особенностей определения налоговой базы. К ним относятся:

· коммерческие банки различных видов, получившие лицензию ЦБ РФ,

· Банк внешней торговли РФ,

· Центральный банк Российской Федерации и его учреждения;

· страховые организации;

· негосударственные пенсионные фонды;

· профессиональные участники рынка ЦБ.

Не являются плательщиками налога на прибыль:

· организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;

· организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

· организации, уплачивающие налоги на игорный бизнес;

· организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога.

Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% — в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Таким образом, минимально возможная ставка налога на прибыль составляет 15,5%. Аналогичная льгота может применяться и в отношении организаций — резидентов особых экономических зон.

В 2002 г. введено понятие «налоговый учет для целей налогообложения»:

· Бухгалтерская прибыль = Доходы – Расходы (по правилам бух учета)

· Налогооблагаемая прибыль = Доходы – Расходы (по данным налогового учета)

По государственным ценным бумагам доходы и расходы при выбытии определяются без процентного (купонного) дохода. Это связано с тем, что процентный (купонный) доход по государственным ценным бумагам облагается не по основной ставке 20%, а по ставкам 0%, 9% или 15%.

Иностранные юридические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации от деятельности, не связанной с образованием постоянного представительства, облагаются налогом на доходы от источника выплаты. Налоги по доходам от дивидендов, процентов, от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями иностранные юридические лица уплачивают по ставке 15 %. Налог на доходы от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов, источник которых находится на территории РФ, уплачивается по ставке 20 %.

Экономическая сущность налога на прибыль заключается в том, что он является прямым налогом, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода) и непосредственно влияет на инвестиционный процесс и процесс роста капитала. Налог на прибыль организаций, являясь федеральным, играет важную роль в регулировании всей бюджетной системы страны. С самого начала он был определен в качестве регулирующего источника доходов. В течение ряда лет налог на прибыль служил регулятором фонда оплаты труда. Поступления от налога на прибыль в настоящее время занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета, а его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков – предприятий и организаций.

▲ К списку вопросов