Расходы организации и их классификация для целей налогообложения прибыли

Расходы – это экономически оправданные и документально подтверждённые затраты, произведенные налогоплательщиком и направленные на получение дохода.

Виды:

1) Расходы, связанные с производством и реализацией

2) Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

3) Внереализационные расходы

4) Убытки, приравненные к внереализационным расходам

Расходы, связанные с производством и реализацией делятся по целевому назначению и по экономическим элементам:

По целевому назначению:

1) Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и/или реализацией ТРУ

2) Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии

3) Расходы на освоение природных ресурсов

4) Расходы на НИОКР

5) Расходы на обязательное и добровольное страхование

6) Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

По экономическим элементам:

1) Материальные расходы (ПБУ 5)

2) Расходы на оплату труда

3) Суммы начисленной амортизации

4) Прочие расходы

Материальные расходы:

· Приобретение сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий (кроме того, что внутри компании – детский сад)

· Приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря

· Приобретение топлива, воды и энергии всех видов

· Приобретение работ, услуг сторонних организаций

Расходы, приравненные к материальным:

· Потери от недостачи и/или порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли

· Технологические потери при производстве и/или транспортировки

Расходы на оплату труда:

· Начисления работникам

· Надбавки

· Содержание работников

· Компенсации

· Премии

Нормируемые расходы – это затраты, которые относятся к расходам, предусмотренных НК при исчислении н/о прибыли в пределах установленных норм. Причем расходы должны быть обоснованы: положение по з/пл, коллективный трудовой договор.

Нормируемые суммы платежей по договорам:

· Долгосрочного страхования жизни (более 5 лет)

· Негосударственного пенсионного страхования – 12% от расходов

· Добровольного личного страхования работников – 6%

· Добровольного страхования от несчастных случаев и проф заболеваний – не более 15 тыс руб. на 1 работника

Прочие расходы:

1) Ремонт ОС

2) Расходы на НИОКР

3) Расходы на разведку природных ресурсов

4) Расходы на некоторые виды ДМС

5) Налоги и сборы

6) Арендные платежи