2015-05-13
529
| Налоги, включаемые в затраты, на производство и реализацию. Порядок исчисления и уплаты ЕСН. 1. Плательщик и объекты налогообложения. Регулируется гл. 24 Плательщиками выступают: 1. Организации и предприниматели, осуществляющие выплату в пользу физических лиц. 2. Физические лица, осуществляющие выплаты другим лицам. 3. Предприниматели и адвокаты. Исключение составляют организации и предприниматели находящиеся на особом режиме налогообложения. Кроме страховых взносов в пенсионный фонд. Объектом налогообложения являются выплаты по трудовым договорам и соглашения, по авторским договорам, по договорам гражданско –правового характера. Исключением являются те договора ГПХ по которым следует передача права собственности на Т(У) или передача права пользования; | - не включаются в объект налогообложения выплаты, которые производятся за счет Пр предприятия; 2 Налоговая база ЕСН. Налоговой базой у предпринимателей, адвокатов выступают доходы за вычетом расходов по веден. деятельности. По физическим лицам в счет которых осуществляется выплата со стороны организации налоговой базой выступает общая сумма выплат сначала года. В налоговую базу суммы включаются в рублевом измерении. Натуроплата, натурвыдачи оцениваются исходя из рыночных цен. В налоговую базу на включаются следующие виды выплат: 1) пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам и другие, которые выплачиваются по линии государственного социального страхования. | ||
| 2) Материальная помощь по случаю стихийных бедствий, терактов,и других чрезвычайных событий выплачиваемые как работодателями так и органами власти. 3) Материальная помощь по любому другому основанию до 2 тыс.руб. в бюджетных организациях. 4) Доходы членов КФХ, полученные в первые 5 лет с момента создания этих хозяйств. Это взносы членов садоводческих и огороднических кооперативов. 5) Материальная помощь оказываемая членам профсоюзных организаций за счет средств профсоюзов в сумме не более 10 тыс. руб. в год при условии, что выплаты производятся не чаще 1 раза в квартал. Для формирования налоговой базы работодатель на каждого работника заводит на календарный год карточку учета выплат и исчисления ЕСН и страховых взносов в пенсионный фонд. | На основании карточек определяется с начала года сумма выплат в тючю выплат не входящих в базу для нахождения ЕСН из страховых взносов в пенсионный фонд. В соответствии с налоговыми ставками здесь фиксируется начисление суммы налоговых платежей с начала года и за каждый месяц отчетного периода. На основании этой карточки по итогам года составляются справки о выплатах и начислениях страховых взносов в пенсионный фонд индивидуально по каждому работнику. Они сдаются в пенсионный фонд. Начисленные суммы выплат фиксируются как НБ по каждому фонду куда перечисляется ЕСН. При нахождении НБ для фонда социального страхования учитываются выплаты по договорам ГПХ и авторские договора не входящие в базу Адвокаты и предприниматели не формируют НБ для фонда социального страхования. Есть ФЗ «О добровольном социальном страховании» | 3. Льготы по налогу. Ставки налога и порядок их применения. ЕСН ЛЬГОТЫ: 1) Освобождаются от уплаты ЕСН все организации, осуществляющие выплаты инвалидам 1,2,3 групп суммой выплат до 100 тыс. руб. в год; 2) Освобождаются от налога суммы выплат до 100 тыс. руб. каждому работнику в следующих организациях: А) в общественных организациях инвалидов где ср.списочная численность инвалидов или их попечителей не менее 80% в общей численности работающих. Б) организации УК которых полностью сформирован за счет вкладов общественных организаций инвалидов, в которых численность инвалидов не менее 50% а доля фонда з/платы не менее 25% В) организации осуществляющие услуги для инвалидов. При этом собственником имущества которых является единое лицо- общественная организация инвалидов. 3) Льгота, предоставляемая предпринимателям и адвокатам, если они являются инвалидами 1,2,3 групп. | СТАВКИ Ставки налогообложения. Существует система ставок для следующих категорий налогоплательщиков: 1) предприниматели и адвокаты 2) организации, относящиеся к с/х, осуществляющие выплаты физическим лицам 3) все другие организации, относящиеся к сельскохозяйственным По каждой категории плательщиков ставки дифференцированы по фондам уплаты налога: в федеральный бюджет, в фонд социального страхования, в ФОМС, в пенсионный фонд. В разрезе каждой категории плательщиков и каждого фонда утверждены максимальные ставки на выплаты до 100 тыс.руб Максимальная ставка для с/х организаций: В федеральный бюджет – 20,6 % В фонд социального страхования – 2,6 % В ФОМС – 2,9 % - |
| Все с/х: пенсионный – 20%, социальное страхование – 4 %, медицинское страхование – 2,6 %, максимальная ставка 35,6%. Система ставок: в пенсионный фонд при начислении страховых взносов утверждении ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании граждан в РФ» Общая ставка страховых взносов составляет ½ ставки ЕСН в федеральный бюджет. В т.ч. ставка взносов на накопительную и страховую чисти пенсий подразделяются в зависимости от пола и года рождения. Мужчины до 1952 г.р. и 1953 – женщины, накопительная часть им -0% 1952 -1967 г.р. мужчины – 3%. Младше 1967 г.р – Пониженные ставки по ЕСН применяются при одновременном наличии следующих условий: 1. имеются лица, выплаты которым превышают 100 тчс. Руб. 2. средняя сумма выплат, входящих в НБ на 1 работника не должна быть ниже 2500 руб. в месяц | Для нахождения второго основания учитывается наличие среднесписочной численности работников в календарном или отчетном периоде. Если численность до 30 человек из расчета исключается 30 % лиц имеющих наибольшую НБ. Если менее 30 человек, то 10% лиц Для второго основания сравнивается фактическая сумма выплат входящих в НБ оставшихся лиц с нормативной величиной выплат в отчетном периоде. Фактическая сумма выплат с января по март оставшихся лиц, согласно карточкам учета выплаты составляют 200 тыс. руб. численность их 7 человек. Нормативная сумма выплат за отчетный период = 7 чел. х 2500 р/мес х 3 мес = 54 тыс. руб. 4. Порядок исчисления и уплаты налога.ЕСН Налоговым периодом является год, в течение которого налогоплательщики платят платежи ЕСН и в страховую часть пенсионного фонда. Начисление авансовых платежей производится в разрезе каждого от НБ по действующей ставке. | Перечисляемые суммы авансовых платежей в федеральный бюджет определяется как разница между начисленным налогом и страховыми взносами в пенсионный фонд. Перечисляемая сумма в ФСС определяется как разница между начисленным налогом и суммы средств, используемой налогоплательщиками на выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Для нахождения суммы авансовых платежей за каждый месяц, налогоплательщик осуществляет вычет, из начисленной суммы общего налога суммам уплаченных страховых платежей до отчетного месяца. Например начисленный налог или в ФСС, федеральный бюджет с января по март составляет 50 тыс. руб., перечисленный налог в этот фонд в виде авансовых платежей в январе и феврале составит 30 тыс. руб., п 7 авансовых платежей за март составит 20 тыс. руб. Авансовые платежи перечисляются не позднее 15 го числа месяца следующего за отчетным. | По окончанию года определяется окончательная сумма доплаты в месяц в течение 15 дней после срока сдачи декларации. Предприниматели в течение года платят также авансовые платежи в соответствий с налоговым извещением. Налоговый орган внемает годовой авансовый платеж на предстоящий год. В течение года авансовые платежи вносятся: 1. до 15 июня = ½ годовой суммы 2. до 15 октября = ¼ годовой суммы 3. до 15 января следующего года = ¼ годовой суммы. После окончания года составляется декларация. Срок ее сдачи до 30 апреля по ее данным определяется фактическая налоговая база, фактический ЕСН в федеральный бюджет, в ФСС и страховые в пенсионный фонд. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
