2015-05-13
771
| § 2. Налог на добычу полезных ископаемых . Плательщиками налога в соответствии с Главой 26 НК являются организации и предприятия, осуществляющие добычу полезных иско- паемых из недр земли и из отходов. Налогоплательщики обязаны зарегистрироваться не только по месту создания организации или регистрации предпринимателей как нало- гоплательщика, но и по месту нахождения участков недр, где производятся добыча полезных ископаемых. Объектом налогообложения выступают различные виды полезных ископаемых: бурый уголь; неметаллические руды используемые в строительной индустрии; минеральная подземная вода. Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых за месяц. Оценка добытых полезных ископаемых или потерь осуществляется одним из методов: 1. На основании фактической цены реализации без учета субвенции. Ц.р. 1т (м3) = 1-цы полезных ископаемых = Фактическая выручка за налоговый период – косвенные налоги – субвенции - = ————————————————————————————————————— количество проданных полезных ископаемых - страховые платежи - транспортные расходы ——————————————————————; в налоговом периоде Применяют те, которым предоставляются субвенции. реализации в налоговом периоде. Фактическая цена реализации одной единицы полезных ископаемых определяется аналогично 1-му методу без субвенции. Им пользуются те, осуществил продажи и не получает субвенции из бюджета. | 3. На основе расчетной цены. Под расчетной ценой понимаются прямые затраты, пошедшие на добычу полезных ископаемых. Сумма налога начисляется от налоговой базы в соответст- вии с установленными процентными ставками налога. Ставки налога диффере- нцируемы по группам полезных ископаемых. - за потери при добыче полезных ископаемых в пределах норм ставка = 0 %, - за сверхнормативные потери налог начисляется по ставке с коэффициентом 2. Эта часть налога не включается в затраты, а обеспечивается за счет прибыли предприятия. Общая сумма налога: Ст-ть добытых ст-ть ст-ть (полез. Ископаемых х % налога) + (норм х 0 %) + (лимитн. х 2 х % налога) потерь потерь Стоимость потерь определяется на основе количественных параметров потерь и оценки их тем же методом, что и объем добытых полезных ископаемых. Срок уплаты – до 20 числа месяца следующего за налого- вым периодом. |
Вопрос 45. Налог на имущество организаций.
Налог на имущество – это региональный налог. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе предприятия в качестве объектов Основных средств. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. Налоговая ставка устанавливается Законом субъектов РФ и не может превышать 2,2%. Налоговый период год.Отчетный – квартал. В ст.381 гл.30НК РФ перечень организаций освобождающихся от налогообложения (религиозные орг., орган. Связ.с фармоцевтич.прод., памятники, орган.-в отношен.космических объектов и т.д). Расчет налога -среднегодовая стоимость минус льгота умножить на 2,2%. Чем больше доход предприятия, тем приобретение ОС больше, тем выше исчисление налога.
Вопрос 57.
Налог на имущество предприятий
Налог на имущество предприятий установлен на территории Российской Федерации с 1 января 1992 г. Федеральным законом от 13.12.1991 N 2030-I в качестве регионального налога. Исходя из его статуса, данный налог вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации. Они же устанавливают конкретные ставки этого налога, дополнительные, сверх предусмотренных федеральным законом, льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. В соответствии с Налоговым кодексом этот налог, а также налог на имущество физических лиц и налог на землю должны в перспективе быть заменены налогом на недвижимость, экспериментальная апробация которого происходит в настоящее время в отдельных муниципальных образованиях. Решения о такой замене будут приниматься законодательными (представительными) органами субъектов Федерации.
Плательщиками налога на имущество предприятий являются предприятия, учреждения, включая банки и другие кредитные организации, а также организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся по российскому законодательству юридическими лицами. Центральный банк Российской Федерации и его учреждения не являются плательщиками указанного налога.
К числу плательщиков этого налога принадлежат также филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный или текущий счет.
Платить налог на имущество также обязаны компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на российской территории, ее континентальном шельфе, а также в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. При этом установлено, что основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения должны учитываться по остаточной стоимости.
Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения, которое объединяется различными предприятиями в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, независимо от счетов бухгалтерского учета, на которых оно учитывается. При этом стоимость имущества, созданного или приобретенного в результате подобной деятельности, принимается в расчет для целей налогообложения участниками договоров о совместной деятельности в пропорционально установленной доле собственности по соответствующему договору.
Для расчета налоговой базы и суммы налога необходимо определить среднегодовую стоимость имущества предприятия. Она определяется за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца (1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января), а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
Определенные особенности расчета среднегодовой стоимости имущества возникают в случае создания предприятия не с первого дня нового года. В частности, если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, то среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (1 апреля, 1 июля, 1 октября), половины стоимости на первое число следующего за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15-го числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, то среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.
При определении среднегодовой стоимости имущества необходимо знать, а что же должно включаться в перечень этого имущества? В него включаются отражаемые в активе баланса остатки по счетам бухгалтерского учета, причем эти остатки отличаются по налогоплательщикам, осуществляющим специфические виды деятельности. В частности, по всем предприятиям и организациям, за исключением банков, кредитных учреждений, страховых и других аналогичных компаний, в перечень имущества включаются остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:
- 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (за минусом суммы износа);
- 04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы амортизации);
- 08 "Вложения во внеоборотные активы";
- 10 "Материалы";
- 11 "Животные на выращивании и откорме";
- 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";
- 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";
- 20 "Основное производство";
- 21 "Полуфабрикаты собственного производства";
- 23 "Вспомогательные производства";
- 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";
- 41 "Товары" (покупная цена);
- 43 "Готовая продукция";
- 44 "Расходы на продажу";
- 45 "Товары отгруженные";
- 97 "Расходы будущих периодов";
- другие счета актива баланса по учету иных запасов и затрат.
По банкам и другим кредитным организациям, имеющим лицензию на банковскую деятельность и применяющим План счетов бухгалтерского учета в банках, в перечень имущества принимаются остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:
- 920 "Здания и сооружения", 921 "Хозяйственный инвентарь" и 924 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)". При этом остатки по данным счетам должны учитываться за минусом суммы износа;
- 925 "Нематериальные активы";
- 940 "Хозяйственные материалы";
- 941 "Расходы будущих периодов";
- 942 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы износа).
По страховым и другим аналогичным организациям, применяющим План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций, налогоплательщики должны учитывать остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:
- 01 "Основные средства" и 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства" (за минусом суммы износа);
- 04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы износа);
- 10 "Материалы";
- 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы износа);
- 31 "Расходы будущих периодов".
Кроме того, по всем без исключения налогоплательщикам в налогооблагаемой базе должны учитываться также запасы и затраты, отраженные по статье "Прочие материальные ценности и затраты" разд.II актива баланса.
Необходимо иметь в виду, что в расчетах налогооблагаемой базы остаточная стоимость основных фондов (средств) должна исчисляться плательщиками исходя из восстановительной стоимости начиная с даты переоценки, устанавливаемой постановлением Правительства Российской Федерации.
Несмотря на то, что налог на имущество является региональным, федеральное законодательство установило достаточно широкий перечень предприятий, организаций и учреждений, имущество которых не должно облагаться налогом, и узаконило обязательный перечень льгот по налогу, а также объектов, не подлежащих налогообложению. В частности, в соответствии с федеральным налоговым законодательством данным налогом не должно облагаться имущество:
- бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
- коллегий адвокатов и их структурных подразделений;
- предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей выручки от реализации продукции, работ и услуг за отчетный год;
- специализированных протезно-ортопедических предприятий;
- используемое исключительно для нужд образования и культуры. При этом к нуждам образования и культуры федеральное законодательство относит имущество, используемое для дошкольных и других учреждений образования, учебно-производственных комбинатов и учебных участков, учебно-опытных, опытных хозяйств, мастерских, цехов, ведущих подготовку и переподготовку рабочих и специалистов; оздоровительных спортивных лагерей труда и отдыха для детей и учащейся молодежи; центров, клубов и кружков (в сфере образования); предприятий и организаций, выпускающих или реализующих учебно-техническую продукцию, наглядные пособия и оборудование для учебных заведений, осуществляющих снабжение, ремонт и хозяйственное обслуживание учреждений образования (в доле, относящейся к указанной продукции, работам и услугам); курсовой сети по профессиональной подготовке и переподготовке населения; детских экскурсионно-туристических организаций, а также других учреждений и организаций, деятельность которых отвечает целям образования;
- стационарных и передвижных клубов, домов и дворцов культуры, библиотек, музеев, зоопарков, парков культуры и отдыха, социально-культурных специализированных и многофункциональных комплексов и объединений, научно-методических центров творчества и культурно-просветительной работы, театров, стационарных и передвижных цирков, филармоний, кинопроката, кинотеатров, киноустановок, киностудий, планетариев;
- иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ или проектов жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления;
- профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований;
- религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;
- предприятий народных художественных промыслов. К народным художественным промыслам в соответствии с федеральным законодательством относятся все виды производства художественных изделий утилитарного или декоративного назначения, основанные на преемственности, исторически сложившихся традициях народного декоративно-прикладного искусства. К изделиям народных художественных промыслов отнесены изделия признанного художественного достоинства, при изготовлении которых применяется ручной или механизированный творческий труд художников и мастеров, развиваются традиции народного искусства, сохраняются стилистические особенности данного промысла. К предприятиям народных художественных промыслов относятся предприятия, в объеме промышленной продукции которых изделия народных художественных промыслов составляют не менее 50 процентов;
- используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным или природно-климатическим циклом поставок и работ, а также запасов, созданных по решениям федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. К таким запасам относятся, в частности, материальные ценности предприятий, законсервированные в соответствии с установленным порядком;
- жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;
- общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность. В противоположность этому, общественные объединения, ассоциации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, в том числе по ведению приносящих доход внереализационных операций (таких, как сдача в аренду имущества или хранение средств на депозитных счетах в банках), являются плательщиками налога на имущество в общеустановленном порядке. Уплата налога производится при этом за период осуществления предпринимательской деятельности. Вместе с тем федеральное законодательство не рассматривает как предпринимательскую деятельность отражение в договоре на расчетно-кассовое обслуживание обязанности банка платить общественным объединениям и ассоциациям за остаток средств на расчетном или текущем счете;
- общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов общего числа работников. Под общим числом работников понимается среднесписочная численность предприятия, учреждения и организации, в которую включаются работники, состоящие в штате, а также совместители (без внутренних) и работники, выполняющие работу по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера;
- научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу;
- государственных научных, а также научно-исследовательских, конструкторских учреждений и организаций, опытных и опытно-экспериментальных предприятий, независимо от организационно-правовых форм собственности, в объеме работ которых за отчетный год научно-исследовательские, опытно-конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70 процентов, а также их филиалов и других аналогичных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный или текущий счет, при соблюдении указанных выше условий. Если по результатам отчетного года окажется, что объем указанных работ составляет менее 70 процентов, то уплата налога за отчетный год производится по годовому расчету в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год;
- используемое или предназначенное исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;
- предприятий, учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;
- Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов Российской Федерации, районов, за исключением районов в городах, городов, за исключением городов районного подчинения;
- специализированных предприятий по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
- органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством Российской Федерации.
Одновременно с этим федеральное законодательство установило, что стоимость имущества предприятий, организаций и учреждений может быть уменьшена на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа) следующих объектов, находящихся на их балансе:
- объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков;
- объектов жилищно-коммунальной сферы: жилищный фонд; гостиницы (без туристических); дома и общежития для приезжих; коммунальное хозяйство, объекты инженерной защиты города; зеленые насаждения общего пользования; уличное освещение; сооружения санитарной уборки городов; здания и подсобные сооружения дорожно-мостового, зеленого хозяйства и инженерной защиты городов; сооружения и оборудование пляжей и переправ; элементы простейшего водоснабжения; объекты коммунального и бытового водоснабжения, объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения и для коммунально-бытовых нужд; районные и другие тепловые сети; районные и другие котельные; участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства;
- объектов социально-культурной сферы: культуры и искусства, образования, физкультуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения и непроизводственных видов бытового обслуживания населения;
- имущества, полученного за счет безвозмездной помощи или содействия, в первые два года, а также имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи или содействия, на срок его использования в данных целях;
- объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;
- имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;
- ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания, магистральных трубопроводов, железнодорожных путей сообщения, в том числе подъездных путей, принадлежащих железной дороге, автомобильных дорог общего пользования, линий электропередачи, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;
- спутников связи;
- земли;
- специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трех месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования;
- мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей.
В целях правильного применения льгот предприятия обязаны обеспечить раздельный учет имущества, стоимость которого уменьшается.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Предельный размер ставки налога на имущество предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы, исчисленной в изложенном выше порядке.
Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. При этом федеральное законодательство запрещает устанавливать ставку налога для отдельных предприятий.
Если отсутствует решение законодательного (представительного) органа субъекта Российской Федерации об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий, то исходя из федерального законодательства в этом субъекте Федерации должна применяться максимальная ставка налога, т.е. 2 процента.
Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом разрешенного законом уменьшения стоимости имущества, соответствующих объектов и ставки налога.
Исчисленная налогоплательщиком сумма налога вносится в бюджет и относится на финансовые результаты деятельности предприятий, а по банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные расходы.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.
Те предприятия, которые осуществляют ведение бухгалтерского учета ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, должны сообщать участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного или приобретенного в результате ее осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых расчетов.
Уплата налога на имущество предприятия производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за год.
Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.
Предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, зачисляют налог на имущество предприятий в установленном порядке в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. При этом уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного текущего счета.
В таком же порядке уплачивают налог организации, в состав которых входят филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный или текущий счет.
Таким образом, действующим законодательством предусмотрено, что налог на имущество предприятий зачисляется в бюджет только по месту нахождения организаций, то есть фактически по месту ее государственной регистрации и месту нахождения обособленных подразделений организаций, а не по месту нахождения имущества.
Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются предприятию-плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговым органом его письменного заявления.
Вопросы 46 - 49. НДФЛ
| «Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).» 1. Плательщики, объекты. Плательщики - физические лица: а) резиденты; б) нерезиденты (лица без граждан проживающие менее 183 дней на территории России - иностранные граждане и получающие доход на территории России). Объектами налогообложения являются доходы для резидентов: 1) Доходы, полученные на территории РФ; 2) Доходы, полученные за пределами РФ. При наличии сведений об удержанных налогах за пределами РФ дается право уменьшения начисленного налога по правилам Налогового кодекса. Если РФ не имеет соглашений с другим государством об устранении двойного налогооблагаемый вычет налогов, удержанных в иностранном государстве не производится. У нерезидентов объектами налогообложения являются: | 1) Доходы, полученные на территории РФ. Состав: 1) Трудовые доходы; 2) Доходы от продажи имущества; 3) Доходы от предоставления имущества в пользовании; 4) Доходы на внесенный капитал доходность предприятий – дивиденды; 5) Материальная выгода (с экономией средств при получении кредитов у работодателя или при приобретении товаров у него по более низким ценам); 6) Прочие доходы (выигрыш призов). II. Ставки, база. НДФЛ У предпринимательской деятельности не переведенных на специальный режим налогообложения НБ является превышение доходов над расходами, по предпринимательской деятельности, а при реализации собственного имущества НБ является величина доходов за минусом имущественного вычета, уменьшается НБ. У других физических лиц НБ представляет собой стоимостное выражение доходов. | Ставка 13% Распространяется на резидентов и на следующие доходы - Трудовые; - Доходы от продажи имущества; - От сдачи имущества в пользование; - На материальную помощь; - Стоимость подарков, призов превышающих 2000 рублей в год на работника; - Материальная выгода в виде разницы м/у и продажи товаров работнику и его приобретения работодателем Доходы нерезидентов РФ – - Стоимость подарков, призов от азартных игр; - Банковские % по вкладам, превышение з/и ставки рефинансирования ЦБ РФ; - Материальная выгода в виде сэкономленных % по кредитам. Облагаются дивиденды, выплачиваемые резидентом РФ. | Натуральные доходы оцениваются по рыночным ценам, доходы в иностранной валюте, переведенные на рублевый эквивалент на дату их выплаты. По лицам, осуществляющие получение доходов у работодателя формирование НБ отражается в карточке учета выплат и начисление налога на доходы (карточка 1 НДФЛ). Под каждую налоговую ставку в карточке выделен раздел. В каждом разделе осуществляется регистрация доходов по кодам или наименованию за месяц и нарастающим итогом. В отдельном разделе доходов, обложение по ставке 13% фиксируются вычеты, уменьшение НБ: - материальная помощь до 2000 рублей в год; - стоимость подарков до 2000 рублей в год; - стоимость призов до 3000 рублей в год. В отдельном разделе показываются стандартные, социальные и имущественные вычеты. |
| По каждой ставке от НБ за минусом вычетов осуществляется начисление налогов. По итогам года в карточке определяется общая сумма начисленного налога от удержанного налога. По материальным выгодам НБ исчисляется следующим образом: - по процентам за кредит выгода = основной долг х разница в % (¾ставки ЦБ РФ) – ставка поцентов по договору. - по продаже товаров работникам выгода = стоимость приобретения – стоимость продажи товара работнику. НБ является величина доходов с начала года по отчетный месяц включительно. В НБ не включаются следующие выплаты физическим лицам: 1) За счет фондов федеральных и местных органов власти (пособия, которые обеспечивает ФСС за исключением пособий по временной нетрудоспособности, материальная помощь по случаю стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств; | 2) Компенсационные выплаты, в пределах, установленных Правительством; 3) Алименты; 4) Вознаграждения за сдачу крови; 5) Доходы от личного подсобного хозяйства. III.. Вычеты, уменьшение НБ.НДФЛ Главой 23 Налогового кодекса утверждены 4 типа вычетов: 1) Стандартные; 2) Социальные; 3) Имущественные; 4) Профессиональные. Стандартные параметры: а) На работника (400 рублей в месяц до получения дохода 20 000 рублей) распространяется на всех работников за исключением следующих категорий: - лиц, сдавших костный мозг; - лиц, участвовавших в ликвидации ЧАЭС, у них вычет 3 000 рублей в месяц; - для инвалидов I и II группы, героев РФ, СССР,.... вычет 500 рублей в месяц без ограничения его доходов; | б) На расходы по содержанию детей 300 рублей в месяц при доходе до 20 000 рублей дается каждому родителю на каждого ребенка до 18 лет при обучении детей вычет до срока обучения, но не старше 24 лет. Вычет предоставляется работодателем. Одинокие родители получают удвоенный вычет. Социальные вычеты: а) На расходы по обучению детей (работника). Вычет не более 38 000 рублей в год. б) На расходы по лечению работника и членов семьи не более 38 000 рублей в год. в) На благотворительные цели не более 25% от начисленных доходов. Социальные вычеты предоставляются налоговым органом при декларированных доходах и расходах и наличии документов, подтверждающие расход. Имущественные вычеты: 1) Вычет на сумму расходов, связанных со строительством домов, покупкой домов, квартир. | Максимальный вычет на 1 млн.рублей. Срок окончания вычета: а) срок прекращения получения доходов налогоплательщиков; б) по окончанию использования вычетов в полном размере 2) Вычет на сумму доходов от продаж имущества. а) имущество, связанное от продажи домов, квартир; б) от продажи прочего вида имущества: транспортные средства, катера. Для Рой группе Вычет = полной сумме полученного дохода, если реализуемое имущество было в собственности более 5 лет, если менее 5 лет вычет меньше 1млн.рублей. По II категории вычет = полной сумме доходов, если это имущество было в собственности более 3 лет, если менее, то вычет не более 125 000 рублей. Вычет предоставляется налоговым органом при наличии всех имеющихся документов. |
| Профессиональные вычеты: Предоставляется лицам создающим произведение искусства, литературные произведения лицам и предприятиям при наличии доходов этих лиц, но при отсутствии документального подтверждения расходов по извлечению указанных доходов. Размер вычета устанавливается в процентах и доходу. 4. Порядок уплаты налога. НДФЛ Доходы, которые получают физические лица у источников, их выплаты облагаются налогом с предоставлением стандартных вычетов. Датой признания получения дохода является дата их выплаты. Здесь предприятия удерживают из доходов налог и перечисление его в бюджет в день выдачи зарплаты. В случае, если работнику предоставляется только натуральная оплата, начислению налога к удержанию перечисляется, но осуществляется перенос на поздние | сроки, когда работнику более выплачено денежной суммы дохода. При этом сущность ограничение на удержание налога из денежных выплат не более 50 %. Предприятиями, уплаченные НД перечисляют в бюджет в течении года авансовые платежи. Налоговый орган по опыту прошлого года утверждает предприятию авансовый годовой платеж в первый срок уплаты его до 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы. - Второй срок уплаты до 15 октября, в ¼ от годовой суммы; - Третий срок до 15 января следующего года, в размере ¼ от годовой суммы. По окончании налогового периода до 30.04.предприниматель в обязательном порядке предоставляет декларацию доходов и расходов, по ней определяются фактические суммы дохода и делается перерасчет по налогу. | Пример расчета налога по лицам, работающим по найму. Иванов, имеющий 1 ребенка до 18 лет, не одинокий родитель получил следующие виды доходов: Январь – з/плата 12 000рублей материальная помощь 1 000рублей. Февраль – оплата труда 10 000рублей пособие 3 000 рублей материальная помощь 1 500 рублей. 1. НБ за январь 1.1. Все доходы – 13 000рублей 1.2. Вычеты доходов не входящих в НБ – 1 000 рублей 1.3. Доходы к налогообложению – 12 000 рублей 2. Стандартные вычеты 2.1. На работника – 400 рублей 2.2. На ребенка – 300 рублей 2.3. Итого вычетов – 700 рублей. 3. НБ для исчисления налога по ставке 13 % - 11 300 рублей. | 4. Сумма начисленного налога – 1 500 рублей Январь – февраль: 1) НБ с января по февраль 1.1. все доходы = 27 500 рублей 1.2. доходы не входящие в НБ = 2 000 рублей 1.3. к налогообложению = 25 500 рублей 2) Стандартные вычеты = 700 рублей 2.1. на работника 400 рублей 2.2. на ребенка 300 рублей 3) 25 500 – 700 = 24 800 рублей. 4) Начислено налога с начало года 3224 рубля 5) Начислено налога к удержанию в феврале 3224 – 1500 = 1724 рубля. |
Налог на доходы физических лиц по 137-ФЗ
В ст. 207 "Налогоплательщики" НК РФ помимо определения плательщиков НДФЛ добавлено определение налоговых резидентов, к которым относятся физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев. При этом в период нахождения в РФ включаются периоды краткосрочного выезда за пределы РФ на обучение или лечение. Однако он не может составлять более шести месяцев. Кроме этого, к налоговым резидентам отнесены военнослужащие, проходящие военную службу за границей, и сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные за пределы РФ, независимо от времени их нахождения на территории РФ. Согласно данному изменению в отношении доходов вышеуказанных лиц независимо от времени их нахождения за пределами РФ применяется налоговая ставка 13%.
Поправки в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса внесены двумя законами: Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ (далее - Закон N 144-ФЗ) и Федеральным законом от 18.07.2006 N 119-ФЗ (далее - Закон N 119-ФЗ). Изменения небольшие, но важные для отдельных налогоплательщиков.
Законом N 144-ФЗ увеличены размеры социальных налоговых вычетов на лечение и образование, которые предусмотрены ст. 219 Налогового кодекса, - с 38 000 до 50 000 руб. Причем вычет на лечение будет распространен не только на оплату лекарств и лечения, но и на уплату страховых взносов по договорам добровольного личного медицинского страхования.
Этим же Законом внесены поправки в ст. 220 Кодекса, регламентирующую порядок предоставления имущественных налоговых вычетов. Так, с 1 января 2007 г. имущественный налоговый вычет до 1 млн руб. будет предоставляться не только при покупке квартиры, жилого дома и долей в них, но и при покупке комнаты как самостоятельного объекта права.
А при продаже комнаты налогоплательщик сможет претендовать на вычет в сумме, полученной от продажи (если он владел комнатой более трех лет), либо в сумме до 1 млн руб. (если комната находилась в его собственности менее трех лет).
Согласно поправкам, внесенным в главу о НДФЛ Законом N 119-ФЗ, расширен перечень граждан, которым полагается стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. С 1 января 2007 г. такой вычет будет предоставляться лицам, которые принимали участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории России.
Вопрос 50. Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц установлен в Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 07.12.1991 N 1998-1 в качестве местного налога. Указанным Законом органам местного самоуправления предоставлены значительные права по установлению ставок налога. В частности, в Федеральном законе установлены предельные ставки налога на отдельные виды имущества. Конкретные ставки налога устанавливаются представительными органами местного самоуправления. Вместе с тем несколько ограничены права местных органов по предоставлению льгот по налогу.
Плательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с федеральным законодательством являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, т.е. физические лица, имеющие на территории Российской Федерации в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения (которые можно объединить в группу "строения, помещения и сооружения"), а также моторные лодки, вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты, катера и другие водно-воздушные транспортные средства, за исключением весельных лодок (которые можно объединить в группу "транспортные средства").
Такое объединение имущества в две группы не случайно, оно связано с разными ставками налога на имущество по каждой группе.
Объектом обложения указанным налогом является перечисленное выше имущество, находящееся в собственности физических лиц.
Физические лица, имеющие в собственности легковые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, грузовые автомобили и тракторы, а также самоходные машины и механизмы на пневмоходу, не платят налог на имущество, поскольку они являются плательщиками налога с владельцев транспортных средств.
Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой представительными органами власти местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Ставки налога на строения,
помещения и сооружения
| Стоимость имущества | Ставка налога |
| До 300 тыс. руб. | До 0,1% |
| От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. | От 0,1 до 0,3% |
| Свыше 500 тыс. руб. | От 0,3 до 2,0% |
Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления, которые не должны превышать следующих размеров.
Ставки налога на транспорт
| Объекты обложения налогом | Размеры налога (в процентах от минимального размера оплаты труда, действующего на дату начисления налога) |
| Вертолеты, самолеты, теплоходы: | |
| с каждой лошадиной силы | |
| или с каждого киловатта мощности | 13,6 |
| Яхты, катера: | |
| с каждой лошадиной силы | |
| или с каждого киловатта мощности | 6,8 |
| Мотосани, моторные лодки и другие транспортные средства: | |
| с каждой лошадиной силы | |
| или с каждого киловатта мощности | 4,1 |
| Другие транспортные средства, не имеющие двигателей |
К другим транспортным средствам российское налоговое законодательство относит сейнеры, водные мотоциклы и другие транспортные средства, подлежащие регистрации в инспекции по маломерным судам, региональных управлениях морского и речного транспорта, спорткомитетах, региональных управлениях воздушного транспорта или других организациях, осуществляющих регистрацию транспортных средств на российской территории.
Федеральное законодательство установило широкий перечень льгот по налогам на имущество физических лиц, обязательных для применения на всей территории Российской Федерации.
В частности, от уплаты налогов на все виды имущества освобождаются следующие категории граждан:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;
- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в том числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации ее последствий, переселившиеся с территорий Украины, Республики Беларусь и других государств на территорию Российской Федерации для постоянного проживания, независимо от того, являются ли они гражданами Российской Федерации в соответствии с международными договорами;
- граждане, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- лица, пострадавшие от радиационных воздействий. К ним, в частности, относятся:
- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами вследствие радиационных аварий и их последствий на других (кроме Чернобыльской АЭС) атомных объектах гражданского или военного назначения в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
- лица из числа летно-подъемного, инженерно-технического состава гражданской авиации и служебных пассажиров, выполнявших в составе экипажей воздушных судов и их служебных пассажиров в период с 1958 г. по 1990 г. полеты с целью радиационной разведки с момента ядерного выброса (взрыва) с последующим сечением и сопровождением радиоактивного облака, его исследованиями, регистрацией мощности доз в эпицентре взрывов (аварий) и по ядерно-радиационному следу при испытаниях ядерного оружия, ликвидации последствий ядерных и радиационных аварий на объектах гражданского и военного назначения.
Кроме того, по налогу на строения, помещения и сооружения федеральным законодательством установлены дополнительные льготы следующим категориям налогоплательщиков в виде полного освобождения от уплаты налога:
- пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
- гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане или других странах, где велись боевые действия;
- родителям и супругам военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- деятелям культуры, искусства и народным мастерам по принадлежащим им на праве собственности специально оборудованным сооружениям, строениям, помещениям (включая жилье) и используемым исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой указанными лицами для организации открытых для помещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры (на период такого их использования).
Налог не взимается также с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются граждане, имеющие моторные лодки с мощностью двигателя не более 10 л. с., или 7,4 кВт.
Кроме этого, в соответствии с федеральным законодательством органы государственной законодательной (представительной) власти автономной области, автономных округов и местного самоуправления районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам как для категории плательщиков, так и для отдельных плательщиков.
Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские органы местного самоуправления могут предоставлять льготы по налогам только отдельным плательщикам. Если в течение года у налогоплательщиков возникает право на льготу по налогам на строения, помещения, сооружения, а также транспортные средства, то они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.
При утрате в течение года права на льготу обложение указанными налогами производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.
Граждане, имеющие право на льготы, должны подтвердить его необходимыми документами.
Налог на имущество физических лиц, в отличие от большинства действующих в России налогов, исчисляется не самим налогоплательщиком, а налоговым органом по месту нахождения или регистрации объектов налогообложения. При этом налоговый орган обязан выписать платежное извещение и вручить его плательщику налога. В том случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения строения, помещения, сооружения или по месту регистрации транспортного средства, платежное извещение на уплату исчисленного налога должно быть направлено в налоговый орган по месту жительства физического лица для взыскания налога.
Важно подчеркнуть, что за строения, помещения, сооружения, а также транспортные средства налог должен уплачиваться независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.
Налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения и сооружения, а также налог на транспортные средства, вручают гражданам платежные извещения на уплату указанных налогов не позднее 1 августа.
Уплата налогов производится равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.
Если граждане не были своевременно привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период налоговое законодательство допускает пересмотр неправильно произведенного обложения.
В этих случаях дополнительные суммы налогов с имущества уплачиваются в следующие сроки:
- суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 15 дней;
- суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты или за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения извещения) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм и вручения платежного извещения. Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости строения, помещения или сооружения, с неправильным применением ставок налога и по другим причинам.
Налоговое законодательство допускает, что начисленные ранее суммы налога могут быть снижены или отменены в связи с возникновением права на льготы, утратой права собственности и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром обложения или возникновением у плательщика права на льготу с начала года суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по всем срокам уплаты. Если сумма налога по истекшим ко дню снижения налоговой суммы срокам полностью уплачена, то приходящиеся на эти сроки сложенные суммы исключаются из суммы, уплачиваемой к очередному сроку уплаты. Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платежа по очередному сроку.
Если ко времени понижения первоначально исчисленных сумм налога все сроки уплаты истекли и налог полностью уплачен, то сумма переплаты должна быть возвращена плательщику, а при наличии за плательщиком недоимки по другим налоговым платежам переплата должна быть зачислена по заявлению плательщика в погашение этой недоимки.
Пересмотр неправильно исчисленных налогов за прошлые годы производится не более чем за три предыдущих года в таком же порядке.
За просрочку платежей налогов гражданами начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России с суммы недоимки за каждый день просрочки.
Сведения, необходимые для исчисления налога на строения, помещения и сооружения, в налоговые органы обязаны бесплатно представлять органы коммунального хозяйства, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, а также страховые, нотариальные и другие органы в сроки, установленные налоговыми органами.
За непредставление данных, необходимых для исчисления налоговых платежей, на должностных лиц этих организаций в соответствии с федеральным законодательством налагается штраф в размере пятикратной установленной законом минимальной месячной оплаты труда.
В том случае, если в течение года произошло отчуждение строений, помещений или сооружений одним гражданином - плательщиком налогов в пользу другого гражданина в форме купли-продажи, мены, дарения и т.д., налог на строения, помещения или сооружения должен исчисляться и предъявляться к уплате первоначально владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а каждому новому собственнику налог должен быть предъявлен с момента вступления в право собственности на строение, помещение или сооружение до момента его отчуждения.
Если отдельные граждане и другие указанные выше лица, имеющие строения, помещения и сооружения, на протяжении года возвели на месте нахождения этих строений, помещений и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и др.) или произвели пристройки, надстройки к основным строениям, то за такие постройки, пристройки и надстройки налог взимается также с начала года, следующего за их возведением.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены.
За строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника, или собственник которых неизвестен, или взятых налоговыми органами на учет как бесхозяйные, налог не должен взиматься.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
Налог на транспортные средства исчисляется ежегодно по состоянию на 1 января на основании сведений, представляемых в налоговые органы инспекциями по маломерным судам и другими организациями, в частности региональными управлениями морского и речного транспорта, спорткомитетами, региональными управлениями воздушного транспорта и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны по требованию налоговых органов бесплатно представлять сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц в сроки, установленные налоговыми органами. За непредставление данных, необходимых для исчисления налоговых платежей, на должностных лиц этих организаций налагается штраф в размере пятикратной установленной законом минимальной месячной оплаты труда.
За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.
По вновь приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за годом их приобретения.
В случае уничтожения или полного разрушения транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено, на основании подтверждающего этот факт документа, выдаваемого органом, регистрирующим это транспортное средство.
При переходе права собственности на транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а каждым новым собственником - с момента вступления в право собственности на транспортное средство до момента его отчуждения.
Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения или регистрации объекта обложения.
Вопрос 52.Земельный налог
| . Земельный налог Плательщиками земельного налога выступают организации и физические лица, имеющие земельные участки в собственности, владении или пользовании. Регулируется исчисление и уплата налога Федеральным Законом «О плате за землю» от 1991 г Начисление земельного налога осуществляется 1 раз в год налогоплательщиками, юридическими лицами. Срок предоставления декларации в налоговый орган до 01.06. отчетного года. Физическим лицам налог начисляют налоговые органы и вручают извещения до 01.08. Налог является местным, но средства централизу- ются в бюджете субъекта федерации и в местном бюджете. | Объектами налогового обложения выступают земельные участки в зависимости от их предназначения. Выделяют следующие группы: 1) земельные участки, предоставленные сельскохозяйственным организациям и предприятиям; 2) Земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, для строительства, садоводства, огородоведения. 3) Земельные участки, предоставленные кооперативам для садоводства, огородоведения. 4) Земельные участки, используемые транспортом, промышленностью и т. д. Все земли делятся на 2 категории для налогообложения: земли сельскохозяйственного назначения и земли не сельскохозяйственного назначения. Законом о плате за землю установлены средние ставки налога на землю, различающиеся в | зависимости от места использования земель, от предназначения, от экономического района. Местные органы власти утверждают конкретную ставку, с учетом кадастровой оценки угодий, места нахождения городских земель. Налоговой базой является площадь земельного участка в га (м2). Налоговая база фиксируется по каждой группе объектов. Сумма налога исчисляется в декларации по каждой груп- пе объектов, а затем в отдельном разделе декларации определяется общая сумма земельного налога налогоплательщика организации. Срок уплаты налога утверждают местные органы власти, но действует 2 срока: - до 15 сентября - 50 % общ. нал. - до 15 ноября - оставшаяся сумма. Льготы по налогу: 1) освобождаются на первые 5 лет с момента регистрации земли КФХ; 2) освобождаются от налога научные организации, опытные, учебно – опытные, НИИ по землям для научных целей сельскохозяйственного профиля; 3) земли, занятые учреждениями искусства, здравоохранения; муниципального обс- луживания. 4) земли, занятые под рекультивацией, освобожденные на срок восстановления, может быть 10 лет. Льготы физическим лицам. 1) Героям советского союза и России; 2) лицам, имеющим ордена славы 3-х степеней; 3) инвалидам 1 и 2-й группы; 4) участникам ВОВ; 5) военнослужащим. Всем им дается в виде полного освобождения от налога. Местные органы власти имеют право утверждать дополни- тельные категории льготников либо полностью освобождать от налога, в виде утвержденных пониженных ставок: ветераны труда. |
Вопрос 53.Единый налог на вмененный доход
Система налогообложения в виде единого налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога в установленной ставке ..
Налог-обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орг.и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-ого ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход отдельных видов деятельности применяется наряду с общей системой налогообложения (общим режимом налогообложения), предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физ лиц, налога на имущество физ лиц, единого социального налога. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС подлежащий уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Исчисление и уплата иных налогов и сборов производятся налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. Также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Вопрос 54.Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения – переход добровольный, заменяет уплату налога на прибыль, налог на имущество, единый социальный налог, НДС (кроме ввозимого через таможню), предприниматели не уплачивают НДФЛ с дохода, ставка 6% с дохода, и 15% - с доходов за вычетом расходов Глава НК – 26.2
Налог-обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орг. И физ. Лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-ого ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований.
Применение упрошенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хоз деятельности организаций за налоговый период. Применение упрошенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физ лиц, налога на имущество, и единого соц налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физ лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хоз деятельности за налоговый период. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрошенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением ввоза товаров на таможенную территорию РФ.
| . Характеристика единого налога при упрощенной системе налогообложения. Данный режим выбирают по желанию налогоплательщиков и при выполнении следующих условий: 1) Отсутствие производства подакцизных товаров; 2) При отсутствии самостоятельной структуры подразделения; 3) Данные организации не относятся к страховым, финансовым учреждениям или кредитным; 4) Сумма выручки за 9 месяцев прошлого отчетного периода не должна превышать 11 млн.рублей, а остаточная стоимость амортизационного имущества 100 млн.рублей и среднесписочная численность работников 100 человек. Осуществление перехода на этот режим предусматривает: 1) Передачу справок, подтверждающих отсутствие запретительных моментов; 2) Срок подачи этой информации до 30 ноября текущего года; . 3) Объект налогообложения может быть в виде доходов либо дохода за вычетом расходов. При разрешении налогового органа налогоплательщик не платит НДС, ЕСН, налог на прибыль, налог на имущество. Сумма налога составляет 6%, если НБ - доходы; 15%, если НБ – доходы минус расходы. В состав доходов для налогообложения тот же, что и в налоге на прибыль, расходов- что и по налогу на прибыль, за исключением расходов на приобретению основных средств. Сумма расходов по основным средствам приобретенным до введения единого налога определяется: 1) Если объекты со сроком использования до 3-х лет, то вся остаточная стоимость является расходом в первый год введения единого налога. | 2) 3 – 15 лет – в первый год введения списывается 50% остаточной стоимости; во второй год – 30%, в третий год – 20%.
3) Свыше 15 лет, остаточная стоимость распределяется на 10 лет равном в каждом году, затраты на приобретение основных средств распределяются равном по месяцам.
Доходы и расходы признаются кассовым методом.
По основным средствам приобретенные в период действия единого налога расходом признается в одном году все затраты по приобретению.
Начисленный налог при действии объекта перечисляется в сумме оставшейся суммы начисленного налога за период - страховые фонды в пенсионный фонд с 50% - израсходованные средства на пособия по временной нетрудоспособности (за I квартал).
При
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
 Сейчас читают про:
  8038 7680 |
