Предмет, метод бухгалтерского учета и его элементы

Под предметом бухгалтерского учета в банках понимается объекты бухгалтерского учета в виде активов и пассивов, к ним относятся:

1. Хозяйственные средства и их размещение (активы)

· денежные средства в кассе, на корреспондентских счетах

· вложение в ценные бумаги

· основные средства

· нематериальные активы

· материалы

· дебиторская задолженность

2. Источники образования хозяйственных средств или ресурсы банка (пассивы)

· Собственные

§ Уставный капитал

§ Резервный капитал

§ Специальные фонды

§ Фонды экономического стимулирования

§ Прибыль

· Заемные

§ денежные средства, хранящиеся на расчетных текущих счетах и депозитах клиентов

§ полученные межбанковские кредиты

§ кредит ЦБ РФ

§ кредиторская задолженность

3. Уставная деятельность банка – деятельность банка по предоставлению банковских услуг, характер и объем которых регламентируется, полученной в ЦБ РФ лицензии

4. Финансовые результаты банка – доходы и расходы банка, прибыль или убытки

Метод бухгалтерского учета в банках содержит следующие элементы:

1. Документация и инвентаризация

2. Счета и двойная запись

3. Баланс и отчетность

4. Оценка и калькуляция (едины для всех хозяйственных субъектов, в т.ч. для банков)

Баланс – сгруппированная по счетам таблица о средствах банка (актив) и его ресурсов (пассив).

Счета бухгалтерского учета позволяют сгруппировать банковские операции. Отражения операций на счетах ведется методом двойной записи, когда каждая операция записывается одновременно на дебит одного и кредит другого.

Отчетность – широко освещает деятельность кредитной организации и включает, кроме баланса, целый ряд таблиц, характеризующих состав доходов и расходов, его иностранных валютных средств, фондов, резервов и других аспектов банковской работы

Характеристика плана счетов

Банковский план счетов представляет собой систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. Синтетические счета разделяются на счета 1 (из 3 знака) и счета 2 порядка (из 5 знаков). Счета 2 порядка формируются из счетов 1 порядка путем прибавления 2-хзначного шифра. Счета 2 порядка детализируют счета 1 порядка.

Банковский план счетов состоит из следующих 5 глав: