Учет операций с ценными бумагами

На основании закона «О банках и банковской деятельности» банки имеют возможность выпускать, продавать и хранить ценные бумаги, оказывать брокерские услуги на основе заключенных договоров, а также консультационные услуги, осуществлять доверительные операции по поручению клиентов на основании заключенных договоров.

Инвестиционные операции банков, связанные с приобретением акций и облигаций других банков, предприятий процентных облигаций внутренних государственных и местных займов ведется на активных счетах по учету вложений денежных средств в ценные бумаги. Данные активные счета группируются в отдельный раздел (раздел 5) плана счетов. В данный раздел выделены отдельные счета по учету государственных федеральных обязательств 501, муниципальных обязательств 502, негосударственных долговых обязательств 505, акций 506 – 509, векселей 512 – 519

Долговые обязательства нерезидентов учитывается на счетах 50309, 50310, 50311. Акции банков нерезидентов учитываются на счете 50607, 50608. Векселя органов государственной власти иностранных государств 516

По дебету активных счетов проводятся суммы приобретенных банком акций и долговых обязательств. По кредиту отражаются суммы проданных акций и долговых обязательств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам акций долговых обязательств, а также по предприятиям, выпустившим их. Все бумаги учитываются на указанных счетах по их фактической стоимости.

Ценные бумаги подразделяются на 2 вида:

1. Эмиссионные (акции, облигации)

2. Неэмиссионные

Ценные бумаги также учитываются на счетах раздела Д. в момент выплаты или погашения купона по ценным бумагам сальдо накопленных уплаченных и полученных процентных доходов по данному договору, учтенных на балансовом счете 614 и 613 относятся на счет 70102

Задача

Банк не является дилером направляет на покупку государственных краткосрочных облигаций на сумму 500 млн. руб.На основании заявки банка дилер покупает бумаги:

280 бумаг по курсу 90 руб. 50 коп. (рыночная стоимость 90,55 руб.)

260 бумаг по курсу 92 руб. 50 коп. (рыночная стоимость 92,45 руб.)

Решение:

Дебет 30602 Кредит 30102 или 30110 500 млн. (сумма направляется дилеру)

Дебет 501 Кредит 30602 (90,5*280 = 25 340 руб.

Дебет 501 Кредит 30602 (92,5*260 = 24 050 руб.)

Произведена переоценка бумаг по рыночной цене

Дебет 501 Кредит 61302 0,05*280 = 14 руб.

Дебет 61402 Кредит 501 0,05*260 = 13 руб.

Дилерам возвращен остаток

Дебет 30102 Кредит 30602 500 000 – 4939 = 46 719

Задача

Банк купил облигации федерального займа по курсу 95 руб., рыночная цена 95,1 руб. Через 15 дней банк продал по 96,05 руб., при рыночной цене 96,04 руб.

Решение:

Покупка:

Дебет 501 Кредит 30602 (95*100 = 9 500)

Переоценка:

Дебет 501 Кредит 61302 (95,1*100 – 9 500 = 10 руб.)

Продажа:

Дебет 30602 Кредит 61302 (96,05*100 = 9 605)

Переоценка:

Дебет 61402 Кредит 501 (96,04*100 – 96,05*100 = 1 руб.)