Учет основных средств, нематериальных активов и материальных запасов

Учет имущества должен обеспечить:

1. Правильное оформление документов и своевременное отражение поступления внутреннего перемещения выбытия имущества

2. Достоверное определение первоначальной стоимости имущества с учетом всех затрат, связанных со строительством, изготовлением и другими поступлениями имущества

3. Полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости имущества (при достройке или частичной ликвидации)

4. Контроль за сохранность имущества, принятого к учету

5. Определение фактических затрат, связанных с содержанием имущества

6. Достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества

7. Получение информации по имуществу, необходимой для раскрытия бухгалтерской отчетности

Для выполнения указанных задач кредитной организацией должны быть разработаны рациональные системы документооборота, определены лица, ответственные за сохранность имущества, все операции должны оформляться соответствующими документами. Эти документы являются первичными, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Имущество принимается в бухгалтерском учете при его сооружении, изготовлении, приобретении, получении от учредителей в счет вкладов в уставный капитал.

Первоначальная стоимость имущества, за исключением нематериальных активов, приобретенного за плату, в т.ч. бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат кредитной организации на приобретение, строительство, изготовление.

Первоначальной стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной или иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченной или начисленной кредитной организацией при приобретении, создании нематериального актива и обеспечении условий для его использования в запланированных целях.

Конкретный состав затрат на сооружение, создание, приобретение имущества определяется кредитной организацией в соответствии с законодательством РФ

Первоначальной стоимостью имущества, полученного по договору дарения, по договорам, предусматривающих исполнение обязательств не денежными средствами (в иных случаях безвозмездное получение), является рыночная цена имущества на дату принятия бухгалтерскому учету и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния его использования

Оценка имущества, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте определяется в рублях по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия к бухгалтерскому учету

Стоимость излишков имущества отражается следующим образом: Дебет счет учета основных средств Кредит счет по учету доходов или счетов дебиторско-кредиторской задолженности, если причинами возникновения излишков является выявленные в ходе инвентаризации ошибки в учете