2015-05-18
497
Если расходы на ремонт основных средств в течение года неравномерны, а в отдельные периоды даже значительны затраты на него предварительно могут учитываться на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Счет 97 «Расходы будущих периодов» корреспондирует:
| Корреспонденция счета | Содержание хозяйственной операции | Документ | Источник информации | |
| Дебет | Кредит | |||
| Списываются израсходованные материалы | Разработочная таблица №1 | Журнал-ордер № 10 | ||
| 76, 69, 70 | На сумму начисленной заработной платы рабочим за ремонт основных средств и начислений на заработную плату в ФСЗН, Белгостраху | Разработочная таблица №1 | Журналы-ордера №10, 8 | |
| 23, 25, 26, 29, 44 | Списывается доля расходов по ремонту основных средств вспомогательных производств, оборудования, зданий, сооружений, цехов основного производства, основных средств общепроизводственного и общехозяйственного назначения, основных средств обслуживающих производств и хозяйств, основных средств, используемых при сбыте продукции | Ведомость распределения расходов будущих периодов | Журналы-ордера №10,10/1 |
Затраты на модернизацию, а также на реконструкцию основных средств, учитываются на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы», который корреспондирует со следующими счетами:
|
|
|
| Корреспонденция счета | Содержание хозяйственной операции | Документ | Источник информации | |
| Дебет | Кредит | |||
| Списываются затраты на модернизацию и реконструкцию основных средств, выполненных подрядчиком | Акт приемки выполненных работ, счет-фактура | Журнал-ордер №6 | ||
| На сумму НДС | Платежное требование | Журнал-ордер №6 | ||
| Присоединение затрат по модернизации и реконструкции к первоначальной стоимости основных средств | Акт формы ОС-3 | Журнал-ордер №16 | ||
| Или | ||||
| 10, 70, 69, 76, 60, 25 | На сумму затрат по реконструкции и модернизации основных средств, выполненных хозяйственным способом | Разработочная таблица №1, счета поставщиков услуг, ведомость распределения | Журналы-ордера №10/1,8 | |
| На сумму произведенных затрат по реконструкции и модернизации, включенных в первоначальную стоимость основных средств | Акт формы ОС-3 | Журнал-ордер №16 |
Аналитический учет расходов на ремонт основных средств в разрезе типовой номенклатуры статей затрат осуществляется в ведомостях № 12,15, синтетический учет – в журналах-ордерах №№ 10,10/1.
Итоги ведомостей 15,16 ежемесячно переносятся в журналы-ордера №№10, 10/1. Итоги журналов-ордеров №№10, 10/1 переносятся ежемесячно в Главную книгу.
