Классификация налогов — это обоснованное распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений.
Классифицирующие признаки:
· способ взимания;
· принадлежность к определенному уровню управления;
· субъект налогообложения;
· способ или источник обложения;
· характер применяемой ставки;
· назначение налоговых платежей;
· другой признак.
Виды налогов:
1) По степени переложения:
· прямые;
· косвенные.
2) По принадлежности к уровню правления:
· федеральные;
· региональные;
· местные.
3) По объекту обложения:
· с имущества (имущественные);
· с доходов (фактические и вмененные);
· с потребления (индивидуальные, универсальные и монопольные);
· с использования ресурсов (рентные).
4) По бухгалтерским источникам уплаты разграничивает налоги по конкретным источникам их уплаты в составе выручки предприятия и ее структурных элементов. В качестве таких источников может выступать:
· выручка от реализации;
|
|
· себестоимость продукции;
· финансовые результаты деятельности до налогообложения прибыли;
· оплата труда и предпринимательский доход;
· валовая налогооблагаемая прибыль и другие доходы предприятия.
5) По субъекту обложения:
· взимаемые с юридических лиц;
· взимаемые с физических лиц;
· смешанные.
6) По способу обложения (в зависимости от способа определения налогового оклада):
· «по декларации»;
· «у источника»;
· «по уведомлению».
7) По применяемой ставке:
· прогрессивные;
· регрессивные;
· пропорциональные;
· твердые.
8) По назначению:
· абстрактные;
· целевые.
9) По срокам уплаты:
· срочные;
· периодические.
Из представленной совокупности следует выделить безусловную значимость четырех классификаций. Наибольшее теоретико-методологическое значение имеет разделение налогов на прямые и косвенные, а с практической точки зрения для федеративного государства, каким и является Россия, принципиальное значение имеет разграничение налогов по уровню правления. Для целей ведения системы национальных счетов (СНС) в России используют в совокупности два классифицирующих признака: по объекту обложения и по источнику уплаты. Разграничение налогов по объекту обложения используется также в международных классификациях ОЭСР и МВФ. Классифицирующий признак (по способу взимания) заложен в основу построения европейской системы экономических интегрированных счетов. Все остальные классификации имеют в большей мере локальную теоретическую или практическую востребованность.