2015-05-18
321
Тема 3.1. «Налог на имущество организаций»
Задача 71. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемое объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости (п.1 ст. 375 НК РФ).
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и первое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Поскольку гл.30 НК РФ не предусматривала в 2007г. особого порядка расчета среднегодовой стоимости имущества для организаций, созданных в течение налогового периода, то применяется общий порядок, описанный в п.4 ст. 376 НК РФ.
|
|
|
Остаточная стоимость имущества:
На 01.01.2007г = 120000 руб.
На 01.02.2007г = 120000 руб.
На 01.03.2007г = 130000 руб.
Итого 370000 руб.: 4 = 92500 руб.
Согласно п. 4 ст. 382 ПК РФ сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.
Если законом субъекта РФ установлена ставка налога на имущество в размере 2,2% то, авансовый платеж по налогу на имущество в 1 квартале текущего года составляет 509 рублей (92500 руб. х 2,2%).
Задача 72. Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Таким образом, средняя стоимость имущества за I квартал составит:
191 000 руб. + 210 000 руб. + 224 000 руб. + 320 000 руб./3 мес. + 1 = 236 250 руб.
Задача 73. Согласно п. 2 ст. 376 НК РФ в случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации, в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
|
|
|
Для того чтобы определить величины балансовой стоимости кабельной линии связи, приходящиеся отдельно на территорию Ростовской области и отдельно на территорию Воронежской области, необходимо произвести следующие действия:
балансовая стоимость кабельной линии связи на территории Ростовской области, будет равна 743 273 руб. (1 775 000 руб./550 км. х 230 км.);
балансовая стоимость кабельной линии связи на территории Воронежской области, будет равна 1 032 727 руб. (1 775 000 руб./550 км. х 320 км.).
Доля балансовой стоимости кабельной линии связи, приходящаяся на территорию Ростовской области, будет равна 41,87% (743 273 руб. х 100%/1 775 000 руб.);
доля балансовой стоимости кабельной линии связи, приходящаяся на территорию Воронежской области, будет равна 58,13% (1 032 727 руб. х 100%/1 775 000 руб.).
Задача 74. Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Таким образом, средняя стоимость имущества за I квартал составит:
211 000 руб. + 221 000 руб. + 234 000 руб. + 275 000 руб./3 мес. + 1 = 235 250 руб.
Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ.
Сумма авансового платежа по налогу по итогам I квартала составит:
1/4 х 235 250 руб. х 2,2% = 1 293, 87 руб.
Средняя стоимость имущества за полугодие составит:
211 000 руб. + 221 000 руб. + 234 000 руб. + 275 000 руб. + 275 000 руб. + 300 000 руб. + 310 000 руб./6 мес. + 1 = 260 875 руб.
Сумма авансового платежа по налогу по итогам полугодия составит:
1/4 х 260 875 руб. х 2,2 % = 1 434, 81 руб.
Средняя стоимость имущества за девять месяцев года составит:
211 000 руб. + 221 000 руб. + 234 000 руб. + 275 000 руб. + 275 000 руб. + 300 000 руб. + 310 000 руб. + 325 000 руб. + 340 000 руб. + 360 000 руб./9 мес. + 1 = 285 100 руб.
Сумма авансового платежа по налогу за девять месяцев года составит:
1/4 х 285 100 руб. х 2,2 % = 1 568,05 руб.
Средняя стоимость имущества ООО "Зодиак" за 2007 г. составит:
211 000 руб. + 221 000 руб. + 234 000 руб. + 275 000 руб. + 275 000 руб. + 300 000 руб. + 310 000 руб. + 325 000 руб. + 340 000 руб. + 360 000 руб. + 370 000 руб. + 384 000 руб. + 385 000 руб./12 мес. + 1 = 306 923 руб.
Согласно п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Таким образом, сумма налога на имущество ООО "Зодиак" за 2007 г. составит:
306 923 руб. х 2,2 % = 6 752,30 руб.
Согласно п. 2 ст. 382 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Таким образом, сумма доплаты налога на имущество ООО "Зодиак" за 2007 г. с учетом авансовых платежей составит:
6 752,30 руб. - 1 293,87 руб. - 1 434,81 руб. - 1 568,05 руб. = 2455,57 руб.
Тема 3.2. «Налог на игорный бизнес»
Задача 75. Согласно ст. 366 НК РФ объектаминалогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы. Согласно ст. 368 налоговым периодом признается календарный месяц. Согласно ст.369 ставки налога устанавливаются законами РФ. Сума налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Согласно ст. 370 НК РФ
|
|
|
в случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
При установке нового объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При установке нового объекта налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количество данных объектов налогообложения и ½ ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количество данных объектов налогообложения и ½ ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта после 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Январь
Сумма налога на игровые столы.
(7+6)х100 т.р. = 1300 т.р.
Игровые автоматы
20х3,75=75 т.р.
Кассы тотализаторы
5х100=5000 т.р.
Итого за январь
1300+75+500=1875 т.р.
Февраль
Игровые столы
(13+6)х100 т.р.=1900т.р.
Игровые автоматы
20х3,75=75т.р.
(3х3,75)х3=33,75т.р.
(штраф в 3 раза)
Касса тотализатора
5х100=500т.р.
Итого за февраль
1900+75+33,75+500=2508,75т.р.
Согласно ст.129 1) Нарушение установленного порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, букмекерской канторов либо порядка регистрации изменений количества названных объектов - влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленный для соответствующего объекта налогообложения.
|
|
|
2) Те же деяния, совершенные более одного раза, - влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
Март.
Игровые столы
19х100=1900т.р.
Игровые автоматы
23х3,75=86,25т.р.
10х1,875=18,75т.р.
Касс тотализатора
5х100=500т.р.
Итого за март
1900+86,25+18,75+500=2505т.р.
Итого за I квартал
1875+2508,75+2505=6888,75т.р.
Задача 76. Согласно ст. 366 НК РФ объектаминалогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы. Согласно ст. 368 налоговым периодом признается календарный месяц. Согласно ст.369 ставки налога устанавливаются законами РФ. Сума налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Согласно ст. 370 НК РФ
в случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
При установке нового объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При установке нового объекта налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количество данных объектов налогообложения и ½ ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количество данных объектов налогообложения и ½ ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта после 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Согласно ст.129 1) Нарушение установленного порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, букмекерской канторов либо порядка регистрации изменений количества названных объектов - влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленный для соответствующего объекта налогообложения.
2) Те же деяния, совершенные более одного раза, - влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
Январь
Игровые автоматы 17х1500=25500т.р.
3х0,875=3,875т.р
Игровые столы 10х2500+250000
Итого за январь 25500+3,875+250000=279,375т.р.
Февраль
Игровые автоматы 17х1500=25500
}29,875т.р.
5х0,875=4.375
Игровые столы 10х25000=250000
}325т.р.
(2х3)х12500=75т.р.
Итого за февраль
29.875+325т.р.=354.875т.р.
Март.
Игровые автоматы 22 х1500=33т.р.
Игровые столы 16х25000=400000 руб.
Итого за март 33.000 +400.000=433000 руб.
Итого за I квартал
279.375+354.875+433000=1067.250 руб.
Задача 77. Согласно ст. 366 НК РФ объектаминалогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы. Согласно ст. 368 налоговым периодом признается календарный месяц. Согласно ст.369 ставки налога устанавливаются законами РФ. Сума налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Согласно ст. 370 НК РФ
в случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
При установке нового объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При установке нового объекта налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количество данных объектов налогообложения и ½ ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количество данных объектов налогообложения и ½ ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта после 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Согласно ст.129 1) Нарушение установленного порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, букмекерской канторов либо порядка регистрации изменений количества названных объектов - влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленный для соответствующего объекта налогообложения.
2) Те же деяния, совершенные более одного раза, - влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
Январь
Игровые столы
17х100=1700т.р.
6х100=600т.р.
Игровые автоматы
20х3,75т.р.
Касс тотализатора
3х100=300тыс.р.
Итого за январь
17000+6000+75т.р.+300т.р.=2675 т.р.
Февраль
Игровые столы
23х100=23т.р.
6х50=300т.р.
Игровые автоматы
20х3,75=75т.р.
Касс тотализатора
3х100=300т.р.
Итого за февраль
2300+300+75+300=2975т.р.
Март
Игровые столы
29х100=2900т.р.
Игровые автоматы
20х3,75=75т.р.
16х3,75=60т.р.
(3х3,75)х6=67,5т.р.
Касс тотализатора
3х100=300т.р.
Итого за март
75т.р.+60т.р.+67,5т.р.+2900т.р.+300т.р.=3402,5т.р.
Итого за I квартал
2675+2975+3402.5=9025.5т.р.
Задача 78. Согласно ст. 366 НК РФ объектаминалогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы. Согласно ст. 368 налоговым периодом признается календарный месяц. Согласно ст.369 ставки налога устанавливаются законами РФ. Сума налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Согласно ст. 370 НК РФ
в случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
При установке нового объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При установке нового объекта налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количество данных объектов налогообложения и ½ ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количество данных объектов налогообложения и ½ ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта после 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Согласно ст.129 1) Нарушение установленного порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, букмекерской канторов либо порядка регистрации изменений количества названных объектов - влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленный для соответствующего объекта налогообложения.
2) Те же деяния, совершенные более одного раза, - влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
Январь
Игровые столы
15х80=1200т.р.
Игровые автоматы
23х2,5=57,5т.р.
2х1,25=2,5т.р.
Касс тотализатора
2х75=150т.р.
Итого за январь
1200+57,5+2,5+150=1410т.р.
Февраль
Игровые столы
15х80=1200т.р.
(3х2)х40=240т.р.
Игровые автоматы
23х25=57,5т.р.
Кассы тотализатора
2х75=150т.р.
Итого за февраль
2300+240+57,5+150=1647,5т.р.
Март
Игровые столы
18х80=1440т.р.
Игровые автоматы
23х2,5=57,5т.р.
(3х2,5)х3=22,5
Касс тотализатора
2х75=150т.р.
Итого за март
1440т.р.+57,5т.р.+22,5т.р.+150т.р.=1670т.р.
Итого за I квартал
1410+1647,5+1670=4727,5т.р.
Тема 3.3. «Транспортный налог»
Задача 79. Передача права владения и пользования автомобилем должна быть оформлена по доверенности. В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога является лицо, указанное в доверенности, т.е. гражданин И.М. Петров. Гражданин Н.А. Иванов обязан был уведомить налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности права владения и пользования автомобилем гражданину И.М. Петрову. В соответствии ст. 129.1 НК РФ неправомерное (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб.
В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя. Согласно ст. 320 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога рассчитывается как произведение ставки и налоговой базы если транспортное средство числится у налогоплательщика в течение всего календарного года. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчислением суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства а также месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. Согласно ст. 362 НК РФ в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца принимается как один календарный месяц.
Поправочный коэффициент 6/12 = 0,5
Ставка налога по транспортному средству мощностью двигателя
свыше 150 л.с. установлена НК РФ в размере 10 руб.
Общая сумма транспортного налога к уплате составляет:
180х10х0,5=900 руб.
Задача 80. В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя. Согласно ст. 320 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога рассчитывается как произведение ставки и налоговой базы если транспортное средство числится у налогоплательщика в течение всего календарного года. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчислением суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства а также месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. Согласно ст. 362 НК РФ в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца принимается как один календарный месяц.
Ставка налога устанавливается 7 руб. за одну л.с.
1) Поправочный коэффициент 2/12 = 0,1666
Сумма налога 110х7х0,1666 = 128,25
2) Поправочный коэффициент 10/12 = 0,833
Сумма налога 135х7х0,833 = 787,18
Общая сумма транспортного налога к уплате составляет: 128,25+787,18=915,43
Задача 81. В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя. Согласно ст. 320 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога рассчитывается как произведение ставки и налоговой базы если транспортное средство числится у налогоплательщика в течение всего календарного года. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчислением суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства а также месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. Согласно ст. 362 НК РФ в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца принимается как один календарный месяц.
Сумма налога за первый автомобиль:
Ставка налога до 100 л.с. 5 руб.
свыше 100 л.с. 8 руб.
Ставка налога 80 л.с. х 5 руб. = 400 руб.
135 л.с. х 8 руб. = 1080 руб.
Сумма налога за второй автомобиль:
Поправочный коэффициент 8/12 = 0,666
Сумма налога 95х5х0,666=316,35 руб.
Сумма налога за третий автомобиль:
Поправочный коэффициент 4/12 = 0,333
Сумма налога 100х8х0,333=266,4
Общая сумма транспортного налога к уплате составляет:
1480+316,35+266,4 = 2062,75
Задача 82. В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя. Согласно ст. 320 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога рассчитывается как произведение ставки и налоговой базы если транспортное средство числится у налогоплательщика в течение всего календарного года. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчислением суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства а также месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. Согласно ст. 362 НК РФ в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца принимается как один календарный месяц.
Согласно ст. 358 НК РФ тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Ставка налога на автомобиль ЗИЛ с мощностью
свыше 250 л.с. составляет 17 руб.
Сумма налога 280 л.с.х17 руб. = 4,760 руб.
Ставка налога на легковой автомобиль с мощностью двигателя
свыше 100 л.с. 7 руб.
Поправочный коэффициент 2/12 = 0,1666
Сумма налога 140х7х0,1666 = 162,68 руб.
Ставка налога на моторную лодку с мощностью
до 100 л.с. составляет 10 руб.
Поправочный коэффициент 8/12 = 0,666
Ставка налога на моторную лодку 12л.с. х 10 х 0,666 = 79,92
Общая сумма транспортного налога к уплате составляет:
4760+162,68+79,92=5002,80 руб.
Тема 3.4. «Земельный налог»
Задача 83. Согласно ст.396 НК РФ рассчитаем:
1. Налоговая база под строения и дворами:
5120- 600=4520 кв. м
2. Налоговая база под жилыми зданиями:
600 кв. м
3. Сумма налога по земельным участкам, занятым под строения и дворами:
4520*0,90 руб.=4068 руб.
4. Согласно ст.394 НК РФ сумма налога под жилыми зданиями:
600*0,90*0,3% =1,62 руб.
5. Всего налога:
4068+1,62=4069,62 руб.
6. Сумма налога за квартал:
4069,62/4=1017,41 руб.
Уплатить до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября, до 15 ноября.
Задача 84. В соответствии с законом РФ «О плате за землю», средняя ставка земельного налога для субъектов РФ для городов Северо-Западного экономического района с численностью населения 100-250 тыс. человек составляет 1,7 руб./ кв.м., умножается на повышающий коэффициент в курортных зонах (для курортов Калининградского взморья – 4), а затем корректируется на коэффициент увеличения средней ставки за счет статуса города, развития его социально-культурного потенциала. Для городов с численностью населения 100-250 тыс. человек коэффициент увеличения составит 2,2. Таким образом, средняя ставка земельного налога для этого города составит:
1,7 х 4 х 2,2 = 14,96 руб./ кв.м.
Далее необходимо провести индексацию ставок исходя из ежегодно устанавливаемых повышающих коэффициентов. Повышающие коэффициенты, установленные бюджетным законодательством, составляли (по годам):
1995 г. – 2; 1996 г. – 1,5; 1997 г.- 2; 1998 г. – 1; 1999 г. – 2; 2000 г.- 1,2; 2001 г.- 1; 2002 г.- 2; 2003 г.- 1,8; 2004 г.- 1,1.
Итоговая величина ставки земельного налога составит:
14,96 руб./ кв.м. х 2 х 1,5 х 2 х 1 х 2 х 1,2 х1х 2 х 1,8 х 1,1 = 853,08 руб./кв.м.
Исходя из рассчитанной таким образом, средней для года ставки земельного налога для данного города органы местного самоуправления будут определять ставки для его районов в зависимости от градостроительной ценности.
Задача 85. Согласно ст.392 НК РФ площадь участка распределяется поровну между тремя собственниками: 0,3 га: 3 = 0,1 га.
Сумма земельного налога с данного участка составит:
(3000 кв.м. - 1000 кв.м.) х 0,5 руб. = 1000 руб.
Задача 86. Согласно ст.392 НК РФ рассчитаем земельную долю квартиры – Здк:
50 кв.м.: 5000 кв.м. = 0,01
Земельный налог для владельца квартиры в жилом доме (Знд) рассчитывается по формуле:
Знд = Здк х Кж х Бн
Знд = 0,01 х 400 кв.м. х 0,03 х 700 руб./ кв.м. = 84 руб.
Задача 87. Согласно ст.392 НК РФ з емельная доля жилого фонда (Здж) равна
4970 кв.м.: 5000 кв.м. = 0,994
Земельная доля нежилого помещения (магазин) (Здн) равна:
30 кв.м.: 5000 кв.м. = 0,006
Земельный налог за участок дома с нежилыми помещениями (Знд) равен:
Знд = (Здж х Кж х Бн) + (Здн х Кн х Бн)
Знд = (500 кв.м. х 0,994 х 0,03 х850 руб/ кв.м.) + (500 кв.м. х 0,006 х 1 х 850 руб./ кв.м.) = 12673,5 руб. + 2550 руб. = 15223,5 руб.
Задача 88. В соответствии со ст. 386 НКРФ для расчета годовой суммы земельного налога следует вычислить коэффициент (К2), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
К2= 11мес.: 12 мес. = 0,92
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит 12 420 руб. (900 000 руб. х 1,5 % х 0,92).
Задача 89. В соответствии с действовавшим Законом РФ от 11.09.91г.
1738 –1 «О плате за землю» гражданин освобождался от уплаты земельного налога с 01.10.2004 года. В связи с тем, что гражданином была произведена частичная оплата суммы земельного налога равная ½ начисленной суммы, то ему необходимо произвести выплату земельного налога за 3 месяца налогового периода. Сумма налога за 3 месяца при ежемесячной сумме платежа в размере 4166 руб., составит 12500 руб.
Задача 90. В соответствии с действовавшим Законом РФ от 11.09.91г.
1738 –1 «О плате за землю» гражданин обязан был произвести уплату земельного налога с 01.сентября текущего года. Сумма налога за 4 месяца при ежемесячной сумме платежа в размере 5000 руб., составит 20000 руб.
