Налоговая система, ее особенности в России

Налоги являются основным источником поступлений в доходную часть государственного бюджета. От совершенства налоговой системы зависит финансовое благополучие государства. В данной теме предстоит изучить теоретические аспекты функционирования налоговой системы в рыночной экономике и оценить эффективность российской налоговой системы.

В первом вопросе реферата необходимо определить сущность налога и его структуру, выделить основные элементы каждого налога.

В этом же вопросе нужно проанализировать принципы и методы налогообложения. Интересно отметить, что основные принципы налоговой системы, которые не устарели до настоящего времени, были сформулированы Адамом Смитом в его книге «Исследование о природе и причинах богатства народов», изданной в 1776 году. Это принцип справедливости, принцип определенности, принцип удобности и принцип экономии. Современная экономическая наука к перечисленным принципам добавила принципы платежеспособности, однократности, достаточности, подвижности и обязательности.

В составе методов налогообложения можно выделить: метод начисления, при котором налогово-финансовым органом на основании декларации начисляется налог, размер которого доводится до налогоплательщика; метод удержания, при котором заранее, еще до получения определенных выплат, из суммы выплаты удерживается налог.

Во втором вопросе реферата нужно перейти к анализу налоговой системы, ее сущности, структуры и функций. Налоговая система это совокупность всех взимаемых в государстве налогов, а также форм и методов их построения. Для того, чтобы проанализировать структуру налоговой системы, нужно рассмотреть составляющие ее виды налогов, которые выделяются по самым разным принципам:

- по территориальному принципу все налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные;

- по способу изъятия выделяются прямые и косвенные налоги;

- по соотношению между налоговой ставкой и доходом выделяются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные;

- по объекту налогообложения – имущественные, ресурсные, доходные, налоги на действия и прочие;

- по субъекту налогообложения – на налоги с физических лиц, юридических лиц и общие.

Рекомендуется подробно охарактеризовать все названные виды налогов и привести примеры, так как, только имея информацию о структуре налоговой системы, можно понять выполняемые ею функции. Налоговая система выполняет три основные функции: фискальную, социальную и регулирующую. Анализом этих функций заканчивается второй вопрос.

В третьем вопросе следует рассмотреть проблему распределения и переложения налогового бремени. Все дело в том, что государство, при определении структуры налоговой системы, увеличивая роль отдельных видов налогов, может по-разному распределить выплату налогов между разными социальными группами. При этом бремя выплаты налогов может смещаться от одних субъектов налогообложения к другим. Например, косвенные налоги перекладываются на потребителей через повышение цен, имущественные налоги частично перекладываются на арендаторов через повышение арендной платы. Нужно рассмотреть различные примеры переложения налогового бремени, чтобы сделать вывод о том, что налоги изменяют стимулы и характер экономического поведения.

В этом же вопросе нужно рассмотреть вопрос об оптимальном уровне налоговой ставки (соотношении изменения налоговых ставок и доходов государственного бюджета). В связи с этим рекомендуется проанализировать теорию американского экономиста Лаффера и ее графическую интерпретацию.

Последний вопрос должен быть посвящен анализу налоговой системы России и выяснению ее особенностей. Налоговая система России, соответствующая требованиям рыночной экономики, еще находится в процессе формирования, поэтому нужно обязательно определить пути ее дальнейшего реформирования.

Литература

1. Вазарханов, И.С. Формирование информационно-аналитической базы для обоснования управленческих решений в сфере совершенствования работы налоговых органов / И.С. Вазарханов // Экономические науки. – 2011. – № 79. – С. 190-194.

2. Жук, А. «Налоговая ловушка» развития предпринимательства в России / А. Жук // Вопросы экономики. – 2012. – № 2. – С. 132-139.

3. Карасёва, Л.А. Налоговая система и объективные причины ее деформации / Л.А. Карасёва // Экономический журнал. – 2011. – Т. 4. – № 24. – С. 44-50.

4. Миронов, А.А. Налоговый потенциал, его роль и место в системе налоговых отношений / А.А. Миронов // Экономические науки. – 2011. – № 74. – С. 316-319.

5. Мусаева, Х.М. Бюджетно-налоговый механизм в системе методов стимулирования занятости на современном этапе / Х.М. Мусаева, Р.М. Магомедова // Вопросы структуризации экономики. – 2012. – № 3. – С. 203-206.

6. Пенухина, Е. Экономические эффекты налоговых реформ 2004-2009 годов: ретроспективный анализ / Е. Пенухина, Д. Белоусов, К. Михайленко // Вопросы экономики. – 2012. – № 2. – С. 108-123.

7. Петров, Ю. Инновационный подход к развитию российской налоговой системы (концептуальное обоснование с учетом итогов анализа ее реформирования в десятилетней и во всей постсоветской ретроспективах). / Ю. Петров // Российский экономический журнал. – 2011. – № 1. – С. 3-15.

8. Петров, Ю.А. Эволюция налоговой системы России и возможности задействования фискальных инструментов для стимулирования экономического развития / Ю.А. Петров // Российский экономический журнал. – 2011. – № 6. – С. 46-55.

9. Петров, Ю.А. Эволюция налоговой системы России и возможности задействования фискальных инструментов для стимулирования экономического развития (окончание) / Ю.А. Петров // Российский экономический журнал. – 2012. – № 1. – С. 45-59.

10. Понкратов, В.В. Укрепление доходной базы региональных и местных бюджетов в России налоговые меры / В.В. Понкратов // Экономические науки. – 2012. – № 90. – С. 7-12.

11. Соколова, Э.Д. Проблемы совершенствования правового регулирования налоговой системы России / Э.Д. Соколова // Вопросы экономики и права. – 2011. – № 39. – С. 133-136.

12. Чекулаева, Е.Н. Управление налоговыми рисками в системе налогового администрирования / Е.Н. Чекулаева // Экономические науки. – 2012. – № 92. – С. 148-152.