Движение денежных средств

Для решения текущих финансовых вопросов, а также для прогнозирования финансового положения предприятия на перспективу необходимо четкое представление о движении денежных средств. Бюджет движения денежных средств позволяет оценить достаточность денежных средств в определенный момент времени, решить текущие и предстоящие финансовые вопросы.

Движение денежных средств не всегда является равномерным. Без четкого планирования поступления денежных средств и возможных платежей достичь стабильного финансового положения достаточно сложно. Часто отсутствует необходимый объем денежных средств вследствие того, что они находятся в виде товарных (складских) запасов. Товарные запасы входят в категорию оборотных средств и при нехватке денежных средств должны быть распроданы.

Для построения прогнозного бюджета движения денежных средств (БДДС), необходимо определить:

· планируемые поступления;

· планируемые платежи.

В рамках настоящего курса предлагается построить БДДС с разбивкой по месяцам, так как это позволит представить движение с достаточной детализацией. Источником информации служат документы, фиксирующие поступления и платежи. Важным является сопоставление реальных поступлений и платежей с планируемыми.

Поступления включают в себя наличные деньги, а также средства полученные путем банковского перевода. Поступления являются следствием продажи товаров или оказания услуг. Иными источниками поступления средств могут быть банковские и другие займы, средства, полученные от продажи основных фондов (например, продажа автомобиля фирмы) и т.д.

В качестве платежей выступают различные статьи расходов.

Объединение поступлений и платежей в единую форму и представляет собой бюджет движения денежных средств. Как правило, при построении БДДС все поступления и платежи для удобства разбивают на три группы – относящиеся к операционной деятельности, относящиеся к инвестиционной деятельности и относящиеся к финансовой деятельности. К операционной деятельности относят текущие платежи, связанные с производством и продажей товаров фирмы, к инвестиционной – платежи, связанные с продажей и приобретением основных средств, к финансовой – поступления и выплаты по кредитам и займам.

Текущие расходы включают расходы на заработную плату, научные исследования, сырье, материалы, топливо, электроэнергию, амортизацию, уплату налогов и др. Основные фонды подразделяются на здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства и т.д.

Следует отметить, что все поступления и платежи нужно указывать в том объеме и в том месяце, в котором они действительно осуществляются. Например, закупка сырья осуществляется в начале месяца 1, а поступления от продаж в начале месяца 2. Соответственно, затраты на сырье должны быть указаны в затратах месяца 1, а поступления в доходах месяца 2, причем обе суммы должны содержать НДС, поскольку реально за товар была получена сумма с учетом НДС. Выплату налогов также следует указывать в соответствующем месяце. Разные налоги характеризуются различными периодами уплаты.

Примерная форма БДДС представлена в таблице:

Тема «Построение прогнозного отчета о прибылях и убытках и бюджета движения денежных средств» Приложение 2