Обобщение данных текущего БУ

Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета.

Для удобства контроля за счетами, проверки правильности записей на них и обобщения учетной информации используют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального сальдо по каждому счету (дебетового или кредитового), суммы оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредитовое). Оборотная ведомость составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам.

Существуют оборотные ведомости двух видов:

1) по счетам синтетического учета.

2) по аналитического учета.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам существуют двух видов:

1) оборотно-сальдовая ведомость;

2) шахматная оборотная ведомость.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам (оборотно-сальдовой) содержатся обобщенные сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обязательств организации.

Оборотно-сальдовая ведомость имеет форму:

Код счета	Наименование счетов	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
Д	К	Д	К	Д	К
	Материалы						-
	Касса						-
	Расчетный счет						-
	Расчеты с поставщиками
	Расчеты по оплате труда
	Уставный капитал
	Итого

В оборотной ведомости по синтетическим счетам по итогу должно быть три пары равенств:

1. Остатки на начало отчетного периода по дебету и кредиту.

2. Обороты по дебету и кредиту.

3. Остатки на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Первое равенство показывает, что итоговая сумма всех средств предприятия на начало периода равна итоговой сумме источников этих средств. Эти цифры отражают баланс предприятия на начало периода (в приведенном примере 1 250=1 250).

Второе равенство вытекает из принципа двойной записи, при котором каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов и если суммы не совпадают, то это свидетельствует об ошибках при записях по счетам бухгалтерского учета либо в подсчетах (55 750=55 750).

Третье равенство, так же как и первое, вытекает из равенства итогов средств и их источников и показывает баланс на конец отчетного периода (9 400=9 400).

Шахматная оборотная ведомость применяется на малых предприятиях с незначительным объемом информации. В ней показываются не только обороты по счетам, но и их корреспонденция. Сальдо (начальное и конечное) не отражается.

Пример. На предприятии имели место следующие хозяйственные операции:

1) Начислена амортизация по основным средствам на сумму 7 000 р.

Дебет 20 Кредит 02 7 000 р.

2) Поступили материалы от поставщиков на сумму 20 000 р.

Дебет 10 Кредит 60 20 000 р.

3) С расчетного счета в кассу поступили деньги для выплаты аработной платы в сумме 35 000 р.

Дебет 50 Кредит 51 35 000 р.

Шахматная ведомость имеет форму:

Кредит Дебет счетов счетов							Итого по дебету счета
01 «Основные средства»
02 «Амортизация основных средств»
10 «Материалы»
20 «Основное производство»		7 000				20 000	27 000
50 «Касса»					35 000		35 000
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Итого по кредиту счета		7 000			35 000	20 000	62 000 62 000

В оборотных ведомостях отражаются данные только в дененом выражении.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляют раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они имеют различную форму в зависимости от особенностей объектов аналитического учета.

По счетам аналитического учета применяют три формы оборотных ведомостей:

1) при ведении натурально-стоимостного учета;

2) при ведении учета только в денежном выражении;

3) при ведении учета по счетам расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме, что и оборотные ведомости по счетам синтетического учета (оборотно-сальдовые). Если объект учета отражается на аналитических счетах не только в стоимостном, но и в натуральном или трудовом выражении, то показатели оборотных ведомостей по этим счетам приводятся также в стоимостном, натуральном или трудовом выражении.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета – свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету.

Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета сверяются с данными соответствующего синтетического счета в оборотных ведомостях по счетам синтетического учета.