Индивидуальный подоходный налог: механизм исчисления

Экономическая сущность и функции налогов.

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.Налог — это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций.Налог имеет одновременно экономическую и правовую природу. Первопричина существования налоговых отношений выражается в необходимости перераспределения части доходов для удовлетворения общенациональных потребностей. Налоги характеризуются следующими основными признаками: обязательностью, отсутствием специальной возмездности, взиманием на основе законодательных актов, всеобщностью.В современных условиях налоги выполняют три основные функции: фискальную, экономическую и социальную.Фискальная функция заключается в сборе денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционирования государства.Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, воздействия на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной деятельности. Эту функцию иногда называют распределительной.Социальная функция направлена на поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Индивидуальный подоходный налог: механизм исчисления

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения.
Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:
- доходов, облагаемых у источника выплаты,
- доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Индивидуальный подоходный налог исчисляется по ставке 10 %. Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами, облагаются по ставке 5 %.

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:
- доход работника,
- доход физического лица от налогового агента,
- пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов,
- доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей,
- стипендии,
- доход, по договорам накопительного страхования.

Исчисление ИПН производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Удержание налога производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.
Перечисление налога в бюджет осуществляется до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения.
По доходам работника структурных подразделений уплата налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.

3. Виды налоговых льгот

Налоговые льготы- позволяют реализовать одну из важнейших функций налога – регулирующую, поэтому налоговое льготирование используется в качестве метода государственного регулирования экономики и социальной сферы.

Не являются плательщиками налога на транспортные средства:

3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

4) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

Не являются плательщиками земельного налога: участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по:

земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

придомовым земельным участкам;

земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;

земельным участкам, занятым под гаражи

освобождаются от уплаты налога на имущество юр лиц и индивидуальных предпринимателей:

1)крестьянские и фермерские хозяйства, производители сельскохозяйственной продукции, по имуществу используемым по основным средствам.

2)гос учреждения

3) религиозные объединения

4)гос учреждения в чфере исправительных учреждении

Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:

3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп в пределах одной тысячи пятисот месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности.

Лица, указанные в настоящем пункте, по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду, исчисляют и уплачивают налог в порядке, установленном настоящей главой.

Доходы, не подлежащие налогообложению:доходы участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год - доходы инвалидов III группы;

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров:товаров (работ, услуг) (кроме оборотов по реализации товаров (работ, услуг) от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров и видов деятельности) общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям:

инвалиды составляют не менее 51 процента от общего числа работников таких производственных организаций;

расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда;

4. Корректировка налогооблогаемого дохода

Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах трех процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:

1)расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, в пределах суммы превышения расходов над доходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы;

2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;

2-1) спонсорская помощь при наличии решения налогоплательщика на основании.

НОД подлежит уменьшению на сумму расходов и доходов согласно статье 133 Налогового кодекса.

Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на произведенные расходы, к примеру, на расходы, связанные с обучением физического лица, не состоящего с юридическим лицом в трудовых отношениях, на спонсорскую и благотворительную помощь.

Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на такие виды доходов, как вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов, доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг, вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям.

НОД с учетом уменьшения * ставку КПН 20% = Налоговая задолженность

Налоговая задолженность – Авансовые платежи, выплаченные в течение налогового периода (далее АП) = Сумма выплаты в бюджет (КПН)

Плательщиками авансовых платежей являются юридические лица, СГД которых с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.