Определение облагаемого оборота по НДС

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию РК.

НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги).

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан.

Плательщиками налога на добавленную стоимость при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством РК.

Лицо обязано подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС не позднее пятнадцати календарных дней со дня окончания любого периода (не более двенадцатимесячного), по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота по реализации.

Минимум оборота по реализации составляет 10000-кратную величину месячного расчетного показателя, установленного на последний месяц периода.

Лицо перестает быть плательщиком налога на добавленную стоимость с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в котором оно подало заявление о снятии его с учета по налогу на добавленную стоимость.

Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением оборота:

1) освобожденного от налога на добавленную стоимость;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.

В размер облагаемого импорта включается таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость.

Ставка налога на добавленную стоимость равняется 16 процентам и применяется к размеру облагаемого оборота.

По нулевой ставке облагаются налогом на добавленную стоимость обороты по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, за исключением экспорта лома цветных и черных металлов.

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории РК, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством РК.

Выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров (работ, услуг):

1) почтовых марок (кроме коллекционных);

2) марок акцизного сбора;

3) услуг, осуществляемых уполномоченными органами в связи с которыми взимается государственная пошлина;

4) услуг, оказываемых по осуществлению адвокатской деятельности, нотариальных действий;

5) товаров (работ, услуг), осуществляемых Национальным Банком Республики Казахстан;

6) имущества, реализуемого в порядке приватизации государственной собственности;

7) передачи основных средств на безвозмездной основе в пользу гос.учреждений, а также передачи основных средств на безвозмездной основе гос.учреждениями в пользу гос.предприятий в соответствии с законодательством РК;

8) взносов в уставный капитал;

9) возврата имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал;

10) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;

11) оборотов по реализации лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;

12) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов по операциям с банковскими картами;

13) обороты, связанные с землей и зданиями жилищного фонда;

14) обороты по реализации финансовых услуг;

15) передача имущества в финансовый лизинг;

16) обороты по реализации услуг, осуществляемых некоммерческими организациями;

17) обороты по реализации геолого-разведочных и геолого-поисковых работ;

18) услуги (работы) в сфере культуры, науки и образования;

19) обороты по реализации товаров (работ, услуг) связанных с медицинским и ветеринарным обслуживанием.

Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров:

1) импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценных бумаг;

2) импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденных Правительством Республики Казахстан;

3) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством РК;

4) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в благотворительных целях по линии государства, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия;

5) импорт лекарственных средств, в том числе лекарств-субстанций;

6) импорт почтовых марок (кроме коллекционных);

7) импорт сырья для производства денежных знаков, осуществляемых Национальным Банком РК и его организациями;

8) импорт оборудования для обслуживания платежными карточками;

9) импорт товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц. Если среднемесячная сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.

Плательщик НДС обязан представить декларацию по НДС за каждый налоговый период не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Для самостоятельного изучения рекомендуются темы по налогу на добавленную стоимость: "Зачет по налогу на добавленную стоимость" и "Счет-фактура".

Плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по НДС.

Для определения НДС, подлежащего уплате в бюджет, в мировой практике применяются два наиболее распространенных метода:

1) суть первого или так называемого прямого (бухгалтерского) метода заключается в расчете НДС по следующей формуле:

НДС = Н х ДС,

где: Н - ставка налога;

ДС - добавленная стоимость