Методы построения аудиторской выборки(АВ)

При проведении ауд процедур аудитор м. использовать разн.м-ды отбора элементов:1.сплошная проверка2.отбор специфич(опред) элементов3выбороч.м-д.

Выбор м-дов зав-т от нес-ких факторов:-от целей и направлений проверки;-получение достаточ. ауд. док-в.

М-д сплошной проверки целесообразен при провед-и ауд процедур по существу при след. у.с-виях:1незначит число эл-тов генер сов-ти, 2имеет место высокий неотъем. и контр. риск.3повтор.операции,процедуры позвол-т провести тестир-е с примен-м комп. инф. сис-м.

При отборе специф эл-тов след-т учит-ть, что дан м-д проверки не связан с риском выбор.контроля и уместен в след. обст-вах:-д/достиж-я понимания деят-ти проверяемой орг-ции;-д/предварит оценки неотъемл. и контр. риска;-д/харак-ки и особ-тей проверяемой ген.совок –ти.

Отбор специф. эл-тов м-т осущ-ся:-по эл-там с высокой ст-тью(ключевые эл-ты выборки);-отбир-ся эл-ты превышающие опред. вел-ну;-выбир-ся эл-ты д/получ-я инф-ции по опред. вопросам,раскрывающ. эл-ты СВК И СБУ;-отбор эл-тов д/проверки процедур.

Выбороч м-ды проверки м. осущ-ся на основе стат и нестат выборки. Стат выборка пред-т исп-е теории вер-ти или матем. стат-ки.При ее построении важно опред-ть объем выборки. Нестат выборка строится аудитором самост-но без каких-л устан правил на основе его профес суждения об V АВ и пор-ке отбора эл-тов.В стат-ке рассмат-ся фак-ры, кот м.оказать влияние на V выборки-кол-во отобран эл-тов.При этом след-т учит-ть,что при примен-и выбор м-дов в процессе тестир-я СВКважно не столько кол-во эл-тов выб-ки,ск-ко налич-е или отсут-еи хар-р выявлен.отклон-й. в ст-те выдел-т след фак-ры,оказ влияние на выб-ку, провод. в тестах СВК:1степень доверия ауд-ра СБУ И СВК.2степень отклон-я проц-р кон-ля от устан треб-й.3степень откл-я от предпис.проц-р кон-ля,кот ауд-р предпол-т выявить.4увелич-е числа эл-тов выб-ки

При провед-и проц-р по сущ-ву с исп-м выбор. кон-ля м. выделить след. фак-ры,кот оказ-т влияние на раз-р выб-ки:1увел-е ауд оценки неотъем. риска2.увел-е оценки риска ср-в СВК.3больше исп-е альтернат. проц-р в подтвер-и одной и той же предпос-ки3.уменьш-е риска сущ-ния ошибки по мнен-ю ауд-ра, В то время как такаяфачи присут-т5увел-е знач-я общ.ошибки,кот ауд-р готов допус-ть6увел-е знач-я ошибки,кот ауд-р ожидает выявить7стратификация генер совок-ти8число эл-тов провер совок-ти.

По рез-там выбор кон-ля ауд-р д. дать оценку проверяемой совок-ти, кот включ-т в себя:-ан-з всех выявлен.ошибок и причин их возник-я;-ан-з ошибок не на систематич и аномальн;-прогноз вер-ти сущ-ния в генер совок-ти ошибок аналогич выявленным;-экстраполяция рез-тов выбор кон-ля на всю генер совок-ть;-факт и ожид ошибки сравнитьс тем ур-нем ошибки,кот ауд-р предпол-т выявить при проверке дан совок-ти.