Специальные налоговые режимы. Специальный налоговый режим – особый порядок расчетов с бюджетом, установленный для некоторых категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение

Специальный налоговый режим – особый порядок расчетов с бюджетом, установленный для некоторых категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов, а также представления налоговой отчетности по ним.

Специальные налоговые режимы предусматриваются для:

1) субъектов малого бизнеса;

2) крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) юридических лиц – производителей сельхозпродукции.

Для субъектов малого бизнеса специальный налоговый режим устанавливается в отношении корпоративного (индивидуального) подоходного налога, социального налога за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты. Исчисление и уплата других налогов, обязательных платежей и предоставление отчетности по ним, производится в общеустановленном порядке. Объектом налогообложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе разового талона;

3) специальный налоговый режим на основе патента;

4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декла-

рации.

До 2011 года будет продолжено использование разовых талонов для налоговых расчетов при ведении предпринимательской деятельности физическими лицами, носящей эпизодический характер, по реализации на рынках. Разовый талон это – документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты. Стоимость разовых талонов устанавливается решением местных представительных органов на основе среднедневных данных хронометражных наблюдений и обследований, проведенных налоговым органом.

Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1) не использующие труд наемных работников;

2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;

3) доход которых за каждый 12-месячный период применения

специального налогового режима на основе патента не превышает 200-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2% к объекту налогообложения (к заявленному доходу). Стоимость па-тента подлежит уплате в бюджет в виде индивидуального подоходного налога и социального налога (по 1/2 части стоимости патента).

Патент выдается на срок не менее одного месяца и не более двенадцати месяцев.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

1) для индивидуальных предпринимателей:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый пери од составляет 25 человек, включая самого индивидуального предпринимателя;

предельный доход за налоговый период составляет 10 млн. тенге;

2) для юридических лиц:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек;

предельный доход за налоговый период составляет 25 млн тенге.

Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.

Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции. Единый земельный налог включает: индивидуальный подоходный налог, НДС, земельный налог и (или) плату за пользование земельными участками, налог на транспортные средства и имущество. Объектом обложения единым земельным налогом является оценочная стоимость земельного участка, исчисляется налог по ставке от 0,1% до 0,5% к этой стоимости в зависимости от площади земельного участка.

Специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов предусматривает особый порядок исчисления корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость, социального налога, земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество, налога на транспортные средства, которые подлежат уменьшению на 70%.

Данный режим распространяется на юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции и на деятельность сельских потребительских кооперативов.