2015-05-13
648
Данная группа налогов приобретает в условиях рыночной экономики заметное место в связи с теми реальными изменениями, которые происходят в отношениях собственности по мере развития процесса разгосударствления и приватизации.
К налогам на собственность относятся: земельный налог, налог на имущество физических и юридических лиц, налог на транспортные средства.
Налоги на собственность поступают в местные бюджеты.
Помимо фискальных, эти налоги имеют цель стимулирование эффективности использования собственности, поскольку ставки налогов устанавливаются по внешним признакам – размерам собственности, а не по ее доходности. Доход не всегда определяется объемом собственности (имущества): в ситуации, когда налог на собственность отсутствует, крупные собственники попадают в льготное положение с точки зрения налогообложения и не будут стремиться использовать собственность наиболее производительно. Налоги на собственность позволяют равномерно распределять налоговую ответственность перед обществом. Таким образом, данные налоги относятся к реальным налогам.
|
|
|
Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, имеющие объекты обложения – земельные участки различного назначения: сельскохозяйственного, населенных пунк-тов, промышленности, транспорта, связи, обороны – на праве соб-ственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования.
Ставки налога дифференцированы в зависимости от качества земель, местоположения, водообеспечения и установлены на единицу земельной площади – гектар, квадратный метр. Максимальные ставки устанавливаются на земли населенных пунктов; эти ставки установлены за квадратный метр площади и дифференцированы по населенным пунктам (городам по категориям, поселкам, селам (аулам): на базовые ставки за исключением земель, выделенных жилому фонду, в том числе строениям и сооружениям при нем (наиболь-шая часть ставки); и на земли, занятые жилым фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (меньшая часть ставки).
Ставки на земли сельскохозяйственного, промышленного и другого отраслевого назначения, устанавливаются за гектар площади пропорционально баллам бонитета (показатель продуктивности, доброкачественности земли) – от 1 до свыше 100 баллов. Минима-льные ставки устанавливаются на неорошаемые земли пустынных, полупустынных, предгорно-пустынных и горных территорий.
Местные представительные органы могут корректировать базовые ставки: понижать или повышать их до 50% кроме индивидуального такого изменения для отдельных налогоплательщиков. Ставки на земли, используемые в коммерческих целях (автостоянки, автозаправки, рынки), установлены по базовым ставкам населенных пунктов (за исключением земель, выделенных жилому фонду), увеличенным в 10 раз.
|
|
|
Плательщики с гуманитарным и социальным характером деятельности при-меняют к базовым ставкам коэффициент 0,1.
Доля поступлений налога в государственный бюджет невелика – 0,3 %.
Налог на транспортные средства уплачивают юридические лица, их структурные подразделения, физические лица, имеющие объекты обложения – транспортные средства, на праве собственности. Налоговые ставки установлены в месячных расчетных показателях в зависимости от объема двигателя, мощности или грузоподъемности (вместимости) транспортного средства и дифференцированы по видам транспортных средств.
Доля налога в поступлениях государственного бюджета составляет 0,35 %.
Налог на имущество включает два его относительно самостоятельных вида: налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и налог на имущество физических лиц.
Налоговой базой по объектам налогообложения юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета – зданий, сооружений, жилых строений, помещений, а также иных строений, прочно связанных с землей.
Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5%; индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, – 0,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения; некоммерческие организации, организации образования, науки, культуры, спорта,социальной защиты и социального обеспечения, общества инвалидов, природоохранной деятельности, некоторые организации водоснабжения и водохозяйственных сооружений –по ставке 0,1%. Некоммерческие организации, организации образования, науки, культуры, спорта,социальной защиты и социального обеспечения, общества инвалидов, природоохранной деятельности, некоторые организации водоснабжения и водохозяйственных сооружений – уплачивают налог по ставке 0,1% к среднегодовой стоимости объектов обложения
Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются принадлежащие им на праве собственности следующие объекты: жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, объекты незавершенного строительства.
Налоговой базой для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года с учетом степени износа, места расположения, коэффициента изменения месячного расчетного показателя. Налог на имущество физических лиц, уплачивается ежегодно по ставке от 0,05% до 1,0% в зависимости от стоимости имущества (от 1 млн. тенге до свыше120 млн. тенге).
Доля налога на имущество занимает около 1,9% в поступлениях государственного бюджета.
7.4.8. Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес введен с 2007 года. Плательщиками налога на игорный бизнес являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора, букмекерской конторы, электронные кассы тотализатора и букмекерской конторы..
Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.
Ставки налога исчисляются с единицы объекта обложения в месячных расчетных показателях (от 30- до 830-кратного месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в год, в зависимости от объекта).
|
|
|
Налоговым периодом для исчисления и уплаты налога является квартал.
Дополнительный платеж плательщиков налога на игорный бизнес устанавливается и исчисляется в случае превышения дохода, полученного от деятельности в сфере игорного бизнеса, над предельной суммой дохода, установленной (в месячных расчетных показателях) за налоговый период для плательщиков налога на игорный бизнес.
Дополнительный платеж исчисляется путем применения к сумме превышения предельного размера дохода ставки в размере 30%.
Фиксированный налог уплачивают индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг с исполь-зованием: игровых автоматов без выигрыша; персональных компьютеров для проведения игры; игровых дорожек (боулинг (кегельбан); картов (картинг); би-льярдных столов (бильярд). Объектом налогообложения фиксированным нало-гом являются соответствующие игровые устройства. Размеры ставок налога ус-танавливаются местными представительными органами в месячных расчетных показателях на единицу налогообложения. Базовые ставки налога предусмотрены в минимальных (от 1 до 5) и максимальных (от 4 до 83) величинах месячного расчетного показателя на единицу налогообложения в месяц. Местные представительные органы в пределах базовых ставок устанавливают единые ставки на подведомственной территрии.
