|
Анализ себестоимости продукции предполагает реализацию следующих этапов: - Определение суммы отклонения планового уровне элементов затрат от фактического;
- Расчет структуры затрат в процентах по плану и фактически;
- Определение отклонений по элементам затрат фактической структуры от плановой;
- Делаются выводы.
Элементы затрат | Сумма, млн. руб. | Структура затрат | План | Факт | + / - | План | Факт | + / - | 1. Материальные затраты | 28168 | 31746 | 3578 | 36,14 | 37,72 | +1,58 | 2. Заработная плата | 20500 | 21465 | 965 | 26,30 | 25,50 | -0,80 | 3. Социальный налог | 6150 | 6440 | 290 | 7,89 | 7,65 | -0,24 | 4. Амортизация ОПФ | 3150 | 3500 | 350 | 4,04 | 4,86 | +0,82 | 5. Прочие производств. расходы | 15564 | 15967 | 403 | 19,09 | 18,90 | -0,19 | Итого производственные затраты | 73532 | 79118 | 5586 | 94,33 | 94,00 | -0,33 | 6. Коммерческие расходы | 4420 | 5050 | 630 | 5,67 | 6,00 | +0,13 | 7. Полная себестоимость, в т.ч. | 77952 | 84168 | 6216 | 100% | 100% | --- | - переменные затраты | 54567 | 59338 | 4771 | 70% | 70,5% | +0,5 | - постоянные затраты | 23385 | 24830 | 1445 | 30% | 29,5% | -0,5 | Вывод: как следует из данных таблицы фактические затраты выше плановых на 6216 млн. руб.. Анализ структуры затрат показывает, что в наибольшей степени вырос удельный вес материальных затрат в полной себестоимости продукции (+1,58%), увеличилась также доля амортизации основных средств (на 0,82%); снизилась доля заработной платы (на 0,8%) и социального налога (на 0,24%). Следовательно производство стало более материало и фондоемким и менее трудоемким. В абсолютном выражении превышение фактического уровня затрат над запланированным было допущено по всем элементам. Соотношение постоянных и переменных затрат отклонились от плана незначительно (на 0,5%). Для более детального анализа необходимо выяснить:
|
8305
8124